WikiDer > Амортизация (налоговое право)

Amortization (tax law)

В налоговое законодательство, амортизация относится к системе возмещения затрат на нематериальное имущество. Хотя теория, лежащая в основе вычетов амортизации на основе возмещения затрат, заключается в вычете из основа систематически в течение расчетного срока полезного использования актива, чтобы отразить его потребление, истечение срока, моральное устаревание или другое снижение стоимости в результате использования или с течением времени, во многих случаях не происходит идеального совпадения дохода и вычетов для политические соображения.

Амортизация

Соответствующая концепция для материальные активы является амортизация. Методология распределения амортизации на каждый налоговый период в целом такая же, как и для амортизации. Однако многие нематериальные активы такие как деловая репутация или определенные бренды могут считаться имеющими неопределенный срок полезного использования или «созданными самостоятельно» и, следовательно, не подлежат амортизации.[1]

В Соединенных Штатах Америки

В Конгресс США дает налогоплательщикам более крупные вычеты в первые годы полезного использования актива.

Нематериальное имущество

Нематериальное имущество, подлежащее амортизации, описано в 26. U.S.C. §§ 197 (c) (1) и 197 (d) и должны быть собственностью, удерживаемой либо для использования в торговле, бизнесе или для получения дохода. До 1993 г. Налоговый кодекс США не содержали резервов на возмещение затрат по нематериальным активам; скорее, нематериальные активы были амортизированы в соответствии с действующими положениями об амортизации материальных активов, 26 U.S.C. §§ 167 и 168. Однако до 1993 г. проблема заключалась в том, что многие нематериальные активы не отвечали обременительным требованиям §§ 167 и 168, поскольку нематериальные активы не обязательно могут подвергаться «износу». Это привело к тому, что у налогоплательщиков появился стимул игнорировать любую основу нематериального актива до его продажи.

Согласно §197 большинство приобретенных нематериальных активов подлежат амортизации по нормативам в течение пятнадцатилетнего периода.[2] Это не лучший подход к нематериальному активу, реальный срок жизни которого намного короче пятнадцати лет. Кроме того, если нематериальный объект не подлежит амортизации в соответствии с § 197, налогоплательщик может амортизировать этот актив, если есть данные о сроке его полезного использования.[3]

Начальные расходы

Начальные расходы определяются как расходы на расследование, понесенные до начала торговли или деловой активности, которые были бы вычтены, если бы они были оплачены или понесены, когда налогоплательщик уже занимался торговлей или коммерческой деятельностью.

В отличие от других разделов налогового кодекса, которые не разрешают текущие вычеты для большинства начальных расходов, раздел 195 позволяет налогоплательщику амортизировать начальные расходы в течение 180-месячного периода.[4] Политика, лежащая в основе этого положения, заключается в том, чтобы побудить налогоплательщиков исследовать новые деловые предприятия.

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ Отчет Палаты представителей № 103-111, 103-й Конгресс, 25 мая 1993 г.
  2. ^ Отчет Дома № 103-111.
  3. ^ Постановление о казначействе § 1.167 (a) (3).
  4. ^ 26 U.S.C. § 195.

Источники

  • Сэмюэл А. Дональдсон. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: дела, проблемы, материалы. 2-е изд. 2007 г.