WikiDer > Раздел 183 Налогового кодекса

Internal Revenue Code section 183

Раздел 183 из Соединенные Штаты Кодекс внутренних доходов (26 U.S.C. § 183), иногда называемый "правило потери хобби,"[1] ограничивает убытки, которые могут быть вычтены из дохода, относящегося к хобби и другой некоммерческой деятельности. Как правило, убытки, возникающие в коммерческий виды деятельности не ограничены и могут использоваться для компенсации других доходов от других видов деятельности. Но ограничение § 183 ограничивает эти вычеты, когда деятельность считается хобби.

Заявление

Правило потери хобби подразделяется на четыре требования: участие не для получения прибыли, вычеты в противном случае допустимы, разделы 162 и 212 применялись бы, но только в пределах соответствующей прибыли.

Не занимается "ради прибыли"

Раздел 183 (c) определяет «деятельность, не осуществляемую с целью получения прибыли» как любую деятельность, кроме той, для которой были бы разрешены расходы как «торговля или бизнес» (§ 162) или «инвестиции» (§ 212).

Существует презумпция того, что деятельность осуществляется «с целью получения прибыли», созданная в § 183 (d) правилом «трех лет из пяти».[2] Валовой доход от деятельности должен превышать отчисления от деятельности в течение трех из предыдущих пяти лет.[3] Если это так, то предполагается, что эта деятельность является деятельностью, направленной на получение прибыли. Налогоплательщик должен указать «основную, преобладающую или основную цель» получения прибыли.[4] Эта тема более подробно рассматривается в 26 Свод федеральных правил, § 1.183-2

В противном случае вычеты допустимы

Некоторые вычеты, например, в § 164, которые позволяют вычитать определенные налоги, допустимы независимо от того, осуществляется ли деятельность для получения прибыли. Это не ограничено.

Разделы 162 и 212 применимы

С другой стороны, те расходы, которые были бы допустимы, если бы это была торговля, бизнес или инвестиция, по-прежнему допускаются в качестве вычета здесь, за исключением того, что они ограничены, как описано ниже.

Отчисления не могут превышать сумму соответствующего валового дохода.

Раздел 183 (b) (2) предусматривает, что налогоплательщик может вычесть сумму, «равную сумме вычетов, которая была бы допустимой [...], только если бы такая деятельность осуществлялась с целью получения прибыли, но только в той степени, в которой валовой доход, полученный от такой деятельности за налоговый год, превышает допустимые вычеты [...] ". Это положение ограничивает вычет расходов от хобби до суммы, равной валовому доходу, полученному от той же деятельности.

Это означает, например, что вязальщица, не имеющая права называть вязание «ремеслом или бизнесом», может вычесть только расходы на хобби в пределах суммы, полученной этим хобби. Стоимость пряжи и другие расходы, а также амортизация вязальной машины могут вычитаться из продажной цены проданного шарфа, но не из несвязанного дохода, который вязальщица получает от повседневной работы.

Практические соображения

Для бизнеса (деятельности, направленной на получение прибыли) доходы и расходы перечислены в Приложении C (а результат чистой прибыли отражается в строке 12 формы 1040). Используются все расходы, даже если они создают чистый убыток. Для хобби (деятельности, не связанной с прибылью) доходы и расходы указаны отдельно. Доход указан в строке 21 формы 1040 (Прочие доходы). Таким образом, увлеченный человек должен заполнить полную форму, форму 1040 (поскольку в других формах 1040A и 1040EZ нет строк для включения «прочего дохода»). Однако расходы указаны в строке 23 Приложения А (Прочие расходы). Это приводит к паре скрытых последствий. Во-первых, налогоплательщик должен добавить эти расходы к другим своим рабочим расходам (а также к инвестиционным расходам и затратам на подготовку налогов) и уменьшить сумму на 2% от Скорректированного валового дохода (AGI). Только та часть, которая превышает 2% AGI, подлежит вычету. Во-вторых, налогоплательщик должен перечислить свои вычеты в Приложении А, иначе расходы на хобби вообще не будут вычитаться. Если налогоплательщик уже перечисляет вычеты с соответствующими затратами на работу или инвестиции, тогда расходы на хобби будут полностью вычтены.

Примечания

  1. ^ «Как не вести побочный бизнес: следуя правилам потери хобби». Получено 20 января 2014.
  2. ^ «26 Кодекса США § 183 - ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ СВЯЗАННАЯ ДЛЯ ПРИБЫЛИ». Корнелл Университет. Получено 20 января 2014.
  3. ^ «IRC § 183: Деятельность, не предназначенная для получения прибыли (ATG)» (PDF). Служба внутренних доходов. Получено 20 января 2014.
  4. ^ Прието против комиссара, Налоговый суд США, T.C. Памятка. 2001-266, г. [1]

Рекомендации