WikiDer > Комитет по международным стандартам финансовой отчетности

International Accounting Standards Committee

В Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (МПК) была основана в июне 1973 г. в г. Лондон по инициативе Сэр Генри Бенсон, бывший президент Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса. IASC был создан национальными бухгалтерскими органами ряда стран с целью гармонизации международного разнообразия практики отчетности компаний. С момента своего основания в 1973 году до роспуска в 2001 году он разработал ряд Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), которые постепенно получили признание в странах по всему миру. Хотя в состав IASC вошли некоторые организации, представляющие составителей и пользователей финансовой отчетности, в значительной степени он оставался инициативой бухгалтерской профессии. 1 апреля 2001 г. он был заменен на Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB), независимый орган по стандартизации. Совет по МСФО принял существующий свод МСФО, который продолжал разрабатывать как стандарты международной финансовой отчетности.

Членство

IASC был основан в результате соглашения между бухгалтерскими организациями в следующих странах:[1]

Членство в комитете (позже известном как правление) было институциональным, а не индивидуальным. Каждое учреждение, представленное в правлении, могло направить делегацию из двух представителей и наблюдателя от персонала на заседания комитета. Каждая делегация обладала одним голосом. Согласно первоначальной Конституции IASC, членство было ограничено органами-учредителями. Другие бухгалтерские органы могут присоединиться в качестве ассоциированных членов. Это позволяло им предлагать членов для рабочих групп и таким образом вносить свой вклад в установление стандартов, но не давало им представительства или права голоса на заседаниях совета директоров. В 1977 году Конституция МПК была изменена, чтобы разрешить назначение двух дополнительных членов совета директоров на четырехлетний срок на ротационной основе. В результате дальнейшего изменения Конституции в 1982 году срок полномочий всех членов совета директоров был ограничен пятью годами. Было отменено различие между членами-учредителями и ассоциированными членами, поскольку все органы-члены Международная федерация бухгалтеров (IFAC) стали членами IASC. С тех пор члены Правления назначались Советом МФБ. В связи с соглашением, достигнутым в 1981 году между IFAC и IASC, органы-учредители продолжали повторно назначаться (за исключением Мексики в 1987 году) и де-факто сохраняли свои постоянные места.[2] В соответствии с этими договоренностями в составе совета директоров произошли следующие изменения:[3]

В период с 1973 года до изменения Устава IASC, в результате которого все члены IFAC стали членами IASC, в качестве ассоциированных членов были приняты в общей сложности 46 бухгалтерских организаций,[4] в том числе:[5] Новозеландское общество бухгалтеров (1974); то Институт дипломированных бухгалтеров Пакистана и Пакистанский институт промышленных бухгалтеров (1974); Сингапурское общество бухгалтеров (1975 г.); Гонконгское общество бухгалтеров (1975).

Устав МПК в редакции 1982 г. предусматривал ограниченное расширение членского состава совета за пределы организованной бухгалтерской профессии. Теперь можно пригласить до четырех организаций, заинтересованных в финансовой отчетности, быть представленными в совете директоров. В результате со временем были добавлены три неаудиторские делегации, которые остались в правлении до конца IASC:

  • 1986: Международный координационный комитет ассоциаций финансовых аналитиков (с 1988 года известный как Международный совет инвестиционных ассоциаций).
  • 1995: Федерация швейцарских промышленных холдинговых компаний.
  • 1996: Международная ассоциация финансовых институтов.

Организация

В основе IASC лежит комитет или правление, состоящее из делегаций органов-членов. Правление обычно собиралось три-четыре раза в год в течение двух-трех дней по всему миру. Его обслуживал постоянный секретариат в Лондоне. Техническая повестка дня совета была подготовлена ​​рабочими группами, известными как руководящие комитеты, каждый из которых был назначен для разработки предложений по новому или измененному стандарту по определенной теме. Членство в руководящем комитете было на индивидуальной, а не институциональной основе, но назначение основывалось на рекомендации органа-члена IASC, отраслевой организации или аналогичной группы.

С самого начала IASC принял практику выпуска проектов стандартов (открытых проектов) для общественного обсуждения перед согласованием окончательного стандарта. Это позволило более широко участвовать в работе по установлению стандартов, хотя на практике большая часть ответов поступала от бухгалтерских органов, аудиторских фирм и национальных разработчиков стандартов бухгалтерского учета. В 1981 г. МПК учредил Консультативную группу с целью вовлечения в свою работу более широкого круга организаций.

В 1996 году IASC учредил Постоянный комитет по интерпретациям (SIC), которому было поручено выпускать интерпретации стандартов по относительно узким вопросам, возникающим на практике.

Руководство МПК осуществлялось председателем правления и главой секретариата (секретарь, известный с 1984 года как Генеральный секретарь):[6]

Председатели МПК

  • Сэр Генри Бенсон (Великобритания, 1973-1976)
  • Джозеф Каммингс (США, 1976-1978 гг.)
  • Джон Хепворт (Австралия, 1978-1980)
  • Ханс Бургграаф (Нидерланды, 1980–1982 годы)
  • Стивен Эллиотт (Канада, 1982-1985 годы)
  • Джон Киркпатрик (Великобритания, 1985-1987)
  • Жорж Бартес де Рюйтер (Франция, 1985–1987 годы)
  • Артур Вятт (США, 1990-1992 гг.)
  • Эйити Сиратори (Япония, 1993–1995)
  • Майкл Шарп (Австралия, 1995-1997 годы)
  • Стиг Эневольдсен (Дания, 1998-2000 гг.)
  • Томас Джонс (США, 2000-2001)

Все, кроме Эневольдсена, были из одной из стран-основателей. Все, кроме Джонса, были партнерами в аудиторских фирмах.

Секретари и генеральные секретари

  • Пол Розенфилд (США, 1973-1975)
  • Джон Бреннан (Канада, 1975-1977)
  • Рой Нэш (США, 1977-1979)
  • Аллан Кук (Великобритания, 1979-1981 гг.)
  • Джеффри Митчелл (Австралия, 1982-1985 годы)
  • Дэвид Кэрнс (Великобритания, 1985-1994 годы)
  • Лизель Норр (Германия, 1995-1995)
  • Сэр Брайан Карсберг (Великобритания, 1995-2001)

Стандарты

Начиная с МСФО 1 Раскрытие учетной политики, опубликовано в 1975 г., IASC выпустил 41 Международные стандарты бухгалтерского учета, каждый из которых посвящен определенной теме финансовой отчетности. Со временем стандарты были изменены или заменены. Когда IASC был заменен IASB, 34 стандарта все еще существовали и были приняты IASB.

Первоначальной целью IASC было издание «базовых» стандартов.[7] На практике это означало, что стандарты часто отражали общие, а не лучшие практики стран-членов совета директоров. Несколько стандартов содержали альтернативные методы лечения (варианты), отражающие разнообразие практики. Например, МСФО 2 Оценка и представление запасов в контексте системы исторической стоимости (1975) допускали различные практики, включая LIFO, ФИФО и методы базового сырья. По этой причине IASC иногда критиковали за использование подхода «наименьшего общего знаменателя».[8] Однако некоторые из первых стандартов предписывали практики, которые еще не применялись во многих странах, включая несколько стран-членов советов директоров. МСФО 3 Консолидированная финансовая отчетность и метод учета по методу долевого участия (1976) потребовали представления Консолидированная финансовая отчетность материнскими компаниями дочерних компаний. Это было задолго до того, как Седьмая Директива Закона о компаниях (1983 г.) сделала это обязательным в государствах-членах Европейское Экономическое Сообщество. МСФО 17 Учет аренды (1982) требовал капитализации финансовой аренды - практики, которая пока еще была необычной или неизвестной за пределами Соединенных Штатов.[9]

В 1987 году IASC принял новую стратегию по усилению своих стандартов, чтобы сделать их подходящей основой для финансовой отчетности компаний, желающих получить листинг на международных фондовых рынках.[10] При этом он был поддержан Международная организация комиссий по ценным бумагам (IOSCO), которая в 1988 г. сообщила о своей готовности рассмотреть усовершенствованный набор МСФО в качестве основы для подготовки финансовой информации в международных проспектах.[11] Поскольку рынки капитала США были одними из самых важных в мире, это, прежде всего, означало, что IASC должен был привести свои стандарты в большее соответствие с Общепринятые в США принципы бухгалтерского учета (US GAAP), чтобы получить признание Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), ключевой член IOSCO. В 1987 году IASC приступил к проекту по пересмотру существующих стандартов. Изменения включали исключение вариантов, расширение требований к раскрытию информации и дополнительные инструкции по применению стандартов. Пересмотр был завершен в 1992 году. Поскольку это еще не удовлетворило IOSCO, IASC приступил к реализации новой программы работы по пересмотру своих стандартов и добавлению стандартов по темам, которые еще не были или были охвачены лишь частично, например, учет финансовых инструментов. . Эта программа «основных стандартов» была завершена в условиях жестких временных ограничений в 1998 г. с публикацией МСФО (IAS) 39. Финансовые инструменты: признание и оценка.

Влияние

В соответствии с Уставом IASC, органы-члены обязались приложить «все усилия» к отчитывающимся компаниям, их аудиторам, правительствам и регулирующим органам рынка ценных бумаг, чтобы обеспечить соответствие публикуемых финансовых отчетов требованиям IAS и указание в аудиторских отчетах любых несоответствий. .[12] В отсутствие крупномасштабных глобальных исследований практики корпоративной отчетности за 1970-е и 1980-е годы невозможно оценить с какой-либо степенью точности, в какой степени отчитывающиеся компании приняли МСФО. В начале 1980-х годов ряд канадских листинговых компаний начали подтверждать соответствие МСФО в своей финансовой отчетности, но, похоже, это имело место в нескольких других странах.[13] Одним из объяснений этого ограниченного прямого воздействия является то, что в большинстве стран национальные бухгалтерские органы не имели полномочий заставлять компании применять МСФО.[14] Это не исключает косвенного влияния МСФО, поскольку национальные стандарты бухгалтерского учета в ряде стран включают элементы национальных стандартов в национальные требования.[15]

Усилия МПК, начиная с 1987 г., по совершенствованию своих стандартов, чтобы сделать их приемлемой основой для трансграничных листингов, привели к большему признанию. В течение 1990-х годов ряд крупных европейских компаний начали составлять финансовую отчетность на основе US GAAP из-за фактического или запланированного размещения в США. Другие приняли МСФО, которые все чаще рассматривались как набор стандартов достаточного качества для международных рынков капитала. В 1998 году немецким компаниям было разрешено выполнять свои юридические требования к отчетности в Германии путем публикации консолидированной финансовой отчетности, основанной на «международно признанных принципах бухгалтерского учета», что на практике означало либо ОПБУ США, либо МСБУ.[16]

Рекомендации

  1. ^ Камфферман К. и Зефф С.А., 2007 г., Финансовая отчетность и глобальные рынки капитала. История Комитета по международным стандартам бухгалтерского учета, 1973–2000 гг., Oxford University Press.
  2. ^ Камфферман и Зефф, 2007, главы 6 и 7.
  3. ^ Камфферман и Зефф, 2007, главы 4, 6, 8; Приложение 3.
  4. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 73.
  5. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 177-180.
  6. ^ Камфферман и Зефф, 2007, Приложение 2
  7. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 51.
  8. ^ Доупник, С .; Тейлор, M.E. (1985). «Эмпирическое исследование соблюдения стандартов IASC в Западной Европе». Management International Review. 25 (1): 27–33. JSTOR 40227737.
  9. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 128.
  10. ^ Камфферман и Зефф, 2007, Глава 9.
  11. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 302.
  12. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 500.
  13. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 166 и Глава 6.
  14. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 181.
  15. ^ Камфферман и Зефф, 2007, Глава 6.
  16. ^ Камфферман и Зефф, 2007, стр. 413.

внешняя ссылка

дальнейшее чтение