WikiDer > Риск отбора проб

Sampling risk

Риск отбора проб является одним из многих видов рисков, с которыми может столкнуться аудитор при выполнении необходимой процедуры аудиторской выборки. Выборка для аудита существует из-за непрактичности и затратности проверки всех или 100% записей или книг клиента. В результате исследуется «образец» клиентских счетов.[1]Из-за негативных эффектов, связанных с риском выборки, аудитору, возможно, придется выполнить дополнительные процедуры, которые, в свою очередь, могут повлиять на общую эффективность аудит.[2]

Риск отбора проб представляет собой возможность того, что аудиторвывод, сделанный на основе выборки, отличается от того, который был сделан, если Население прошли процедуру аудита. Аудитор может сделать вывод о наличии существенных искажений, хотя на самом деле их нет; или существенных искажений не существует, но на самом деле они существуют. Аудиторы могут снизить риск выборки, увеличив размер выборки.

Хотя с процессом аудита связано много типов рисков, каждый из них в первую очередь влияет на общее задание по аудиту. Влияние риска выборки обычно может увеличиваться. аудиторский риск, риск того, что финансовая отчетность организации будет содержать существенное искажение, даже если будет составлено неквалифицированное («чистое») аудиторское заключение. Риск отбора проб также может увеличиваться риск обнаружения что предполагает возможность того, что аудитор не обнаружит существенных искажений, относящихся к финансовой отчетности, с помощью тестов и анализа по существу.[3]

Типы риска выборки

Типичные сценарии

Аудиторы часто должны делать профессиональные суждения при оценке риска выборки. При тестировании образцов аудитор в первую очередь озабочен двумя аспектами риска выборки:[4]

Риск принятия неверных данных: образец подтверждает вывод о том, что зарегистрированный остаток на счете не является существенно искаженным, когда это существенно искажены.

Риск неправильного отказа: риск того, что выборка поддерживает вывод о том, что баланс записанной суммы существенно искажен, когда это не так существенно искажены.

Кроме того, аудитора интересует риск выборки и его связь с средствами контроля. Два типа выборочных рисков / рисков контроля:

Слишком низкая оценка: риск того, что оцененный уровень риска контроля на основе выборки меньше, чем истинная операционная эффективность управления.

Слишком высокая оценка: риск того, что оцененный уровень риска контроля на основе выборки лучше чем истинная операционная эффективность управления.

отбор проб

При выборе метода выборки существует два подхода к выборке аудита: нестатистический и статистический подход. Три способа, которыми статистическая выборка может помочь аудитору: максимизировать продуктивность с минимальными затратами усилий при составлении выборки, измерить достаточность доказательств, собранных во время аудита, и проанализировать результаты. Статистический подход позволяет аудитору измерить выбранный риск, чтобы помочь снизить его до приемлемого уровня. Что касается выполнения выборок, то статистическая выборка включает в себя различные виды затрат, такие как обучение аудиторов, создание индивидуальных выборок в соответствии с требованиями и выбор элементов для проверки. Если аудиторских доказательств недостаточно, аудитор должен выбрать между нестатистическим или статистическим подходом к выборке с учетом их эффективности и связанных с этим затрат.[4]

Хотя тщательное суждение имеет решающее значение на каждом этапе процесса выборки, оно крайне необходимо при выборе нестатистического подхода. Этот метод не включает использование таблиц или статистических процентных соотношений, а скорее основан на профессиональном суждении аудитора, а также на политике, проводимой фирмой. При таком подходе большинство бухгалтерских фирм обычно создают универсальные инструкции для аудиторов, чтобы определить надлежащий размер выборки. Например, если риск контроля данного клиента высок, компании обычно требуется большой размер выборки при отборе записей.

Чтобы успешно собрать образец, важно рассматривать коллекцию в целом и актуальность отдельных предметов. Самый распространенный успешный метод - выбрать четное количество элементов, которое точно представляет список в целом. Выбор только больших или малых чисел может исказить выборку, что создает риск.

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ «Аудиторская выборка требует суждения аудитора». Ревизор агентства. Получено 30 января 2013.
  2. ^ «Что такое риск выборки в аудите?». Пак бухгалтеров. Получено 30 января 2013.
  3. ^ «Риск обнаружения». Инвестопедия. Получено 30 января 2013.
  4. ^ а б «Раздел 350 AU» (pdf). Аудиторская выборка. AICPA. Получено 30 января 2013.