WikiDer > Программа налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок

Scientific Research and Experimental Development Tax Credit Program

Канадский Программа налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок (СРЕД или же SR&ED) оказывает поддержку в форме налоговых льгот и / или возмещения корпорациям, товариществам или физическим лицам, которые проводят научные исследования или экспериментальные разработки в Канада.

Фон

Промышленные налоговые льготы в Канаде действуют как минимум с 1944 года. В отчете 1989 года, подготовленном Одетт Мадор, правительством Канадского экономического отдела, кратко излагается история налоговой политики в области НИОКР.[1]

  • 1944-1986 - традиционные налоговые отчисления на НИОКР, введены налоговые льготы на НИОКР,
  • 1987-1993 гг. - снижение злоупотреблений и упрощенное администрирование
  • 1994 – настоящее время - уточнено определение экспериментальной разработки, расширено право на участие в квалификационных малых предприятиях, разрешен косвенный расчет накладных расходов, проведен крупный обзор в 1998 г., упрощены формы, проведен значительный анализ в 2010 г.
  • Октябрь 2011 г. Правительство Канады поручило группе экспертов провести комплексную Обзор федеральной поддержки исследований и разработок.

Программа SR&ED предназначена для поощрения предприятий любого размера, особенно малых и средних, а также начинающих компаний, к проведению исследований и разработок (НИОКР), которые приведут к новые, улучшенные или технологически продвинутые продукты, процессы, устройства и материалы. Канадские налоговые льготы SR&ED являются крупнейшей программой государственной поддержки НИОКР. Канада имеет одну из самых щедрых программ НИОКР среди ОЭСР страны.[2]

[3]

«Ежегодно программа SR&ED предоставляет более 4 миллиардов долларов инвестиционных налоговых льгот (ИТК) более чем 18 000 заявителей. Из них около 75% составляют малые предприятия». (CRA RC4472)[4] Группа экспертов, назначенная федеральным правительством, недавно рекомендовала федеральному правительству рассмотреть возможность перенаправления части средств, выделенных на программу SR&ED, чтобы обеспечить достаточную поддержку для более крупных предприятий, заинтересованных в выводе инноваций на глобальный рынок. Программа SR&ED дает меньше стимулов по мере роста фирм, поскольку максимальная выгода, которую любая отдельная фирма может получить от программы, является фиксированной и не пропорциональна размеру фирмы.

Расходы SR&ED вычитаются как коммерческие расходы, а также могут иметь право на инвестиционные налоговые льготы, полученные в виде уменьшения подоходный налог к оплате, денежный возврат или и то, и другое. Соответствующие расходы могут включать заработную плату, расходы на материалы, аренду оборудования и накладные расходы, которые напрямую связаны с НИОКР, а также 80% стоимости приемлемых работ подрядчиков. Расходы на капитальное оборудование и аренду оборудования, произведенные после 1 января 2014 года, не учитываются.[5] Следующие виды деятельности составляют SR&ED:[4]

  • Экспериментальная разработка - технический прогресс
  • Прикладные исследования - продвижение знаний в практических целях
  • Фундаментальные исследования - продвижение знаний ради самих знаний
  • Приемлемая поддержка: проектирование, дизайн, исследование операций, математический анализ, компьютерное программирование, сбор данных, тестирование и психологические исследования

Следующие виды деятельности не подходят для программы SR&ED: маркетинг и продажи, плановое тестирование, исследования в области социальных или гуманитарных наук, коммерческое производство, изменение стиля, регулярный сбор данных, разведка / бурение нефти или природного газа.

Чтобы заявить о таких расходах, необходимо провести оценку научной или технической приемлемости заявленных мероприятий по трем критериям:[6]

  • Научная или технологическая неопределенность: Технологические препятствия / неопределенности - это технологические проблемы или неизвестные факторы, которые нельзя преодолеть, применяя методы, процедуры и данные, которые обычно доступны для компетентных профессионалов в данной области.
  • Научно-техническое содержание: Систематическое исследование влечет за собой переход от выявления и формулирования научных или технологических препятствий / неопределенностей, формулировки гипотез через экспериментальную проверку или анализ к формулированию логических выводов. В контексте бизнеса это требует, чтобы цели научных исследований или экспериментальных разработок были четко сформулированы на ранней стадии развития проекта, а метод устранения научных или технологических препятствий / неопределенностей путем экспериментов или анализа должен быть четко изложенным.
  • Научный или технический прогресс: Поиск, выполняемый в рамках экспериментальной разработки, должен давать информацию, которая поможет вам лучше понять лежащие в основе технологии. В контексте бизнеса это означает, что когда создается новый или улучшенный материал, устройство, продукт или процесс, он должен отражать технологический прогресс, чтобы иметь право на участие. Другими словами, работа должна быть направлена ​​на увеличение технологической базы или уровня, на котором она была в начале проекта.

В Департамент финансов отвечает за законодательство, регулирующее программу SR&ED. Закон о подоходном налоге определяет SR&ED. В Канадское налоговое агентство (CRA) несет ответственность за его администрирование. Информационный циркуляр CRA 86-4R3 - это ключевой документ, содержащий технические рекомендации по разъяснению и толкованию формулировок налогового закона. Информационный бюллетень CRA IT-151-R4 - это ключевой документ, объясняющий расходы на SR&ED.

Инвестиционный налоговый кредит

На федеральном уровне максимальная Инвестиционный налоговый кредит (ITC) зависит от юридического статуса компании и суммы квалифицированных расходов на SR&ED, проводимые в Канаде.[4]

  • Частная корпорация, контролируемая Канадой (CCPC): ITC составляет 35% от первых 3 миллионов долларов квалифицированных расходов и 15% от любой избыточной суммы.
  • Другой канадский корпорации, собственность, партнерские отношения, и трасты: ИТЦ составляет 15% всех квалифицированных расходов.[7]

Кроме того, каждая провинция или территория может также предоставлять провинциальные или территориальные налоговые льготы (с учетом верхнего предела) соответствующим корпорациям, выполняющим SR&ED в своей соответствующей провинции или территории:

Провинциальные / территориальные инвестиционные налоговые льготы
Область / крайСтавка
Альберта[8]10%
британская Колумбия[9]10%
Манитоба20%
Нью-Брансуик15%
Ньюфаундленд и Лабрадор[10]15%
Северо-западные территории 
Новая Шотландия[11]15%
Нунавут 
Онтарио[12]10%
Остров Принца Эдуарда 
Квебек[13]30%
Саскачеван[14]15%
Территория Юкон20%

Провинции и территории могут предлагать альтернативные или дополнительные инвестиционные программы. Примеры:

  • Альберта предлагает финансирование в рамках своей программы грантов по инвестициям в науку и исследования.[15]
  • Остров Принца Эдуарда предлагает гранты (безвозвратные взносы) из различных фондов.[16]
  • Северо-западные территории и Нунавут предоставляют 15% налоговую скидку в соответствии с Законом о налоговых льготах для инвестиций в рисковый капитал.

Изменения в форме T661

Для налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 2008 года, CRA будет принимать только новую версию формы T661 2008 года. Существенные изменения включают изменения в разделе «Информация о проекте части 2», в котором подробно описаны научные и технологические аспекты заявленных проектов SR&ED, структура которого была изменена с простых вопросов на формат прямого вопроса.[5]

В 2010 году CRA внесла незначительные изменения в форму T661 (10), чтобы уточнить некоторые инструкции и переместить сводные данные о расходах из T661, часть 2, в новый сводный раздел, T661, часть 6.

В 2013 году CRA внесло дополнительные изменения в T661, где от консультантов теперь требуется предоставлять свое согласие и сумму, которую они взимают с клиентов в обмен на подачу требований от их имени.

Инструмент самооценки и обучения (SALT)

SALT - это веб-инструмент CRA, который используется для определения с помощью серии кратких вопросов, соответствует ли выполненная работа требованиям SR&ED для финансирования.[17] SALT в основном предназначен для потенциальных заявителей в секторе малого и среднего бизнеса, а также для тех, кто плохо знаком с программой SR&ED. SALT - это расширенная версия предыдущего инструмента ESAT (Инструмент самооценки правомочности).[18]

Процесс подачи заявки на SR&ED

Налоговое управление Канады (CRA) и соответствующие налоговые органы провинций требуют, чтобы все заявители SR&ED подали свои претензии не позднее, чем через 18 месяцев после окончания финансового года. Например, для заявителя с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря 2018 года, требуется, чтобы необходимые документы были представлены не позднее 30 июня 2020 года. При этом CRA призывает налогоплательщиков подавать свои требования в течение шести- месячный период после окончания финансового года, наряду с их годовой отчетностью, потому что время обработки SR&ED, как правило, намного быстрее. Фактически, если они представлены в течение шести месяцев после окончания финансового года, CRA сообщает[19] 60-дневный срок рассмотрения претензий. Заявители, подавшие неполные претензии, могут рассчитывать на более длительное время обработки.

Некоторым фирмам требуется возмещение в рамках SR&ED намного раньше, чем CRA сможет обработать их требование, поэтому государственные и частные кредиторы предоставляют финансовые решения заявителям. Государственные кредиторы, как правило, формируют свои условия финансирования на основе краткосрочных и долгосрочных активов фирмы, в то время как частные кредиторы уделяют основное внимание истории фирмы с программой SR&ED, а также качеству и силе рассматриваемого требования. Учитывая, что претензия обеспечена ожидаемым получением налоговой скидки, фирмы могут получить финансирование как для предварительной, так и для последующей подачи претензии.

После подачи претензии SR&ED[20], группа внутри CRA обрабатывает претензию на технической и финансовой основе. Технические рецензенты в первую очередь озабочены определением того, соответствует ли проект определению SR&ED, в то время как финансовые рецензенты сосредотачиваются на приемлемости связанных расходов, выраженных в канадских зарплатах, гонорарах субподрядчиков, материалах и накладных расходах. Заявитель может быть рассмотрен или подвергнут аудиту на основании технических или финансовых недостатков. В любом случае истец несет бремя доказывания и получает возможность защитить свое требование.

Учитывая возможность проверки или аудита со стороны CRA, заявителям настоятельно рекомендуется хранить актуальную документацию, подтверждающую прогресс в данной области науки или техники, а также связанные с этим расходы. Современная документация предполагает, что работа, отвечающая критериям SR&ED, задокументирована во время ее проведения. Крайне не рекомендуется задним числом задним числом задокументировать приемлемую работу SR&ED, поскольку она увеличивает риск налогоплательщика уменьшить или даже полностью отклонить претензию. Примеры одновременной документации включают:[21]:

  • Документы по планированию проекта
  • Документы по дизайну экспериментов
  • План экспериментов
  • Конструкторская документация и технические чертежи
  • Записи проекта, лабораторные тетради
  • Дизайн, архитектура системы и исходный код (разработка программного обеспечения)
  • Записи пробных запусков
  • Отчеты о ходе реализации проекта
  • Протоколы встреч по проекту
  • Протоколы испытаний, данные, результаты, анализ и выводы
  • Окончательный отчет по проекту или профессиональная публикация
  • Фотографии, видео
  • Прототипы, образцы
  • Лом, утильсырье
  • Договоры, договоры аренды
  • Записи о ресурсах, выделенных на проект, табели учета рабочего времени, записи о деятельности, ведомости заработной платы
  • Счета на покупку и подтверждение оплаты
  • Бухгалтерские записи

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Налоговая политика в области научных исследований и экспериментальных разработок». Получено 2012-01-04.
  2. ^ "Налоговые льготы для исследований и разработок: тенденции и проблемы, опубликовано Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)". Получено 2012-01-04.
  3. ^ "Налоговые льготы для исследований и разработок: тенденции и проблемы, опубликовано Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)". Получено 2012-01-04.
  4. ^ а б c «Обзор программы налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок (SR&ED)». Получено 2009-07-08.
  5. ^ а б «T4088 - Справочник по форме T661 - Заявление о расходах на научные исследования и экспериментальные разработки (SR&ED)». Получено 2009-06-23.
  6. ^ "IC86-4R3, Информационный циркуляр по научным исследованиям и экспериментальным разработкам". 1994-05-24. Получено 2007-08-14.
  7. ^ «Состояние законодательных предложений Федеральной СРиЭР на 30 июня 2014 г.».
  8. ^ «Налоговый кредит на научные исследования и экспериментальные разработки провинции Альберта». Получено 2009-03-02.
  9. ^ «Налоговый кредит на научные исследования и экспериментальные разработки». Получено 2013-06-20.
  10. ^ «Финансы - научные исследования и экспериментальные разработки». Архивировано из оригинал 22 августа 2006 г.. Получено 2006-09-03.
  11. ^ «Налоговый кредит на исследования и разработки в Новой Шотландии». Получено 2013-06-20.
  12. ^ «Налоговый кредит на инновации в Онтарио». Получено 2009-03-16.
  13. ^ «Налоговая скидка на заработную плату (НИОКР)» (PDF). Получено 2015-02-22.
  14. ^ «Налоговый кредит на исследования и разработки» (PDF). Получено 2006-09-03.
  15. ^ "Программа инвестиций в науку и исследования Альберты (ASRIP)". Получено 2006-09-03.
  16. ^ «ТехПЭИ - Инициатива исследований и разработок» (PDF). Получено 2006-09-03.
  17. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/txcrdt/sred-rsde/slt-eng.html
  18. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/nwsrm/txtps/2013/tt130124-eng.html
  19. ^ «Стандарты обслуживания программ SR&ED». Правительство Канады.
  20. ^ "SR&ED FAQ: как SR&ED работает в Канаде?". Партнеры R&D.
  21. ^ «Требование налоговых льгот SR&ED». Правительство Канады.

внешняя ссылка