WikiDer > Abschreibungen

EIN Abschreibung ist in der Betriebswirtschaftslehre die buchhalterische Wertminderung von a aktiv in einem bestimmten Zeitraum. Das Anlagevermögen in der Bilanz wird abgeschrieben.

Hintergrund

Die Abschreibung ist eine Kostenposition im in Gewinn-und Verlustrechnung und führt im Berichtszeitraum zu einem geringeren Ergebnis und wird in der Regel ausgedrückt als Abschreibungen. Die Abschreibung ist ein gutes Beispiel für das Abgrenzungsprinzip, das besagt, dass Kosten nicht gleich Kosten sein müssen. Eine Ausgabe ist Geld, das das Unternehmen verlässt. Kosten sind Daten, die dem Eigenkapital belastet werden und in der Regel auch Aufwendungen sind. Wenn der Unternehmer eine Maschine für 100.000 Euro kauft, ist das Geld, das das Unternehmen verlässt. Es ist also ein Aufwand. Es wäre unklug, die Maschine in diesem Jahr als Aufwand zu buchen. Die Kostenposition belastet dann das Jahresergebnis zu stark. Darüber hinaus ist es gesetzlich vorgeschrieben, die Kosten über die Jahre der Nutzung der Maschine zu verteilen. Der Unternehmer tut dies, indem er die Maschine auf seiner Waage aktiviert. Die Maschine wird demnach für 100.000 € in der Bilanz stehen. Indem man von diesem Posten beispielsweise 10.000 € pro Jahr abzieht (Abschreibung) und als Kosten verbucht, erhält man ein realistischeres Bild des Ergebnisses.

Wo normalerweise Kosten auch Aufwendungen sind, ist dies bei Abschreibungen nicht der Fall. Die Freigabe ist bereits am Anfang erfolgt. Wie ist es möglich, dass die Abschreibung das Ergebnis mindert, obwohl eigentlich kein Aufwand anfällt? Für diese Differenz vergleicht der Unternehmer seine Gewinn- und Verlustrechnung und seine Kapitalflussrechnung. Der Unternehmer wird sehen, dass die Kapitalflussrechnung höher ist als das Ergebnis. Die Abschreibung als Kostenposition sorgt dafür, dass mehr Geld in bar bleibt, ohne dass es als Gewinn ausgewiesen wird. Die Abschreibung fungiert somit als „Reservierungsinstrument“ für zukünftige Investitionen.

Mit Abschreibung wird es auch passendes Prinzip angewendet: Die Kosten sind an die entsprechenden Einnahmen gekoppelt.

Chancen

Für den Abzug gibt es viele verschiedene Möglichkeiten:

• Linear
• Linear zum Restwert
• Degressiv (bis linear)
• Degressiv (fester Prozentsatz des Buchwertes)
• Summe der Jahreszahlen (fester Kaufbetrag)
• Normale Rentenmethode
• Basierend auf Nutzung/Leistung

Die Bedingungen wirtschaftliches Leben, technisches Leben und Restwert sind hier wichtig. Die Abschreibungskosten werden ermittelt, indem der Anschaffungswert vom Restwert abgezogen und das Ergebnis durch die Nutzungsdauer dividiert wird.

Die bekanntesten Methoden werden im Folgenden an einem Beispiel erläutert.

Beispiel lineare Abschreibung ohne Restwert

Beim Kauf hat ein Betriebsvermögen einen Wert von 10.000 €. Die wirtschaftliche Lebensdauer wird auf 5 Jahre geschätzt; danach hat es Anlagegut keinen Wert mehr. Die jährliche Abschreibung des Objekts beträgt dann:

€ 10.000 / 5 = € 2.000

Das Beispiel geht davon aus, dass das Produkt keinen Restwert hat. Das wird nicht immer der Fall sein.

Beispiel lineare Abschreibung mit Restwert

Ein Auto wird für 25.000 € gekauft, nach 3 Jahren wird es voraussichtlich noch einen Restwert von 13.000 € haben. Schließlich hat der Vermögenswert noch einen gewissen Wiederverkaufswert. Die wirtschaftliche Lebensdauer ist abgelaufen, die technische Lebensdauer jedoch noch lange nicht. Die jährliche Abschreibung beträgt dann:

(€25.000 - €13.000) / 3 = € 4.000

Die Beispiele basieren auf a lineare Abschreibung (Die Abschreibung ist pro Periode gleich). In Wirklichkeit wird der Wertverlust nicht immer linear sein. Dies sind Betriebsmittel, die besonders in den ersten Jahren am nützlichsten sind. Um dieser Anforderung gerecht zu werden, wurden verschiedene Abschreibungsmethoden entwickelt. Die wichtigste neben der linearen Methode ist die Abschreibung mit einem festen Prozentsatz der Buchwert. Bei dieser Methode verringert sich die Abschreibung jedes Jahr, da die Abschreibung den Buchwert jedes Jahr mindert. Diese Methode wird als „degressive Bilanz“ bezeichnet.

Formel zur Berechnung eines festen Prozentsatzes des Buchwertes

${displaystyle { extrm {fixed}};{ extrm {percentage}};{ extrm {book value}}=left[1-left({frac { extrm { Restwert}}{ extrm {Kaufwert}}}ight)^ {frac { 1}{n}}Nacht] imes 100/$

Bei welchem ${displaystyle n}$ ist die Anzahl der Jahre, in denen eine Abschreibung vorgenommen werden soll.

Angenommen, das Auto aus dem vorherigen Beispiel wird in zehn Jahren auf 2.500 € abgeschrieben, dann ergibt sich der Abschreibungsprozentsatz wie folgt.

${displaystyle left[1-left({frac {2,500}{25.000}}ight)^{frac {1}{10}}ight] imes 100/$.

Nach einem Jahr beträgt die Abschreibung 25.000 * 20,57 % = 5.141,79 € und der Buchwert beträgt 25.000 - 5.141,79 = 19.858,21 €

Nach zwei Jahren beträgt die Abschreibung 19.858,21 * 20,57 % = 4.084,27 € und der Buchwert 19.858,21 - 4.084,27 (oder 25.000 - 5.141,79 - 4.084,27) = € 15.773,93

Somit ergibt sich das folgende Schema.

Jahr	Abschreibung	Buchwert zum Jahresende
1	5.141,79	19.858,21
2	4.084,27	15.773,93
3	3.244,25	12.529,68
4	2.577,00	9.952,68
5	2.046,99	7.905,69
6	1.625,98	6.279,72
7	1.291,56	4.988,16
8	1.025,92	3.962,23
9	814,92	3.147,31
10	647,31	2.500,00

Am Ende des zehnten Jahres beträgt der Buchwert exakt 2.500 €. Wenn Sie die Summe der Abschreibungsspalte berechnen, kommen Sie auf 22.500 €, genau den Betrag, der abgebucht werden musste.

Die Wahl der Abschreibungsmethode wird oft von praktischen und steuerlichen Erwägungen bestimmt. In vielen Fällen legt der Gesetzgeber je nach Art des Vermögenswerts fest, welche Bewertungsgrundlagen verwendet werden dürfen und wie die Abschreibungen vorgenommen werden.

Bei erheblichen Wertminderungen des Betriebsvermögens können Aufholabschreibungen erforderlich sein.

Das Steuerrecht verwendet ähnliche Begriffe bei der Abschreibung. Allerdings hat der Gesetzgeber seit 2007 in bestimmten Fällen eine gewisse Abschreibungsfrist vorgeschrieben. Bei unbeweglichem Vermögen in der Bilanz WOZ-Wert eine Rolle spielen.

Steuerliche Erwägungen

Neben der Betriebswirtschaftslehre hat ein Unternehmen auch einen Jahresabschluss. Dieser Jahresabschluss wird unter Anwendung steuerlicher Bewertungsgrundsätze auf die Bilanzdaten erstellt. Neben Befreiungen, Abzugsbeschränkungen und zusätzlichen Abzugsposten enthält dieses Gesetz auch Abschreibungsregeln. Dies kann zu Abschreibungsdifferenzen zum Jahresabschluss des Unternehmens führen. Das Steuerrecht sieht einen anderen Gewinn vor als das Handelsrecht und zielt darauf ab, Gewinnmanipulationen zu verhindern. In der Steuerplanung versucht man in der Regel, die Kosten möglichst schnell in die Steuerbilanz einzubeziehen. Degressive Verfahren werden hier bevorzugt, da in den ersten Jahren höhere Kosten anfallen. Dadurch verringert sich der zu versteuernde Gewinn und die zu zahlende Steuer ist geringer. Dies bedeutet natürlich, die Besteuerung auf spätere Jahre zu verschieben und die Entstehung von a latente Steuerschuld, aber eine Kostenverlagerung in die Zukunft bedeutet auch einen Zinsvorteil: Ein Betrag in der Zukunft hat einen geringeren Geldwert dann die gleiche Menge jetzt.

Diese Überlegung spielt auch dann eine Rolle, wenn Veräußerungsvorteile in den steuerpflichtigen Gewinn einzubeziehen und somit steuerlich „abzurechnen“ sind (zB bei Unternehmensübernahmen). Unter bestimmten Bedingungen können Sie sich oft gegen eine Zahlung entscheiden. In diesem Fall werden die alten Buchwerte beibehalten, da das Unternehmen als „fortgeführt“ gilt. Vorteilhaft ist natürlich, dass im Anschaffungsjahr durch die zusätzliche Besteuerung kein Abfluss von Finanzmitteln stattfindet. Der Nachteil für den Erwerber besteht darin, dass er geringere Abschreibungen und damit höhere steuerpflichtige Gewinne und damit mehr Steuern hat.

Siehe auch

• Bilanz (Buchhaltung)