WikiDer > Богардус против комиссара
| Богардус против комиссара | |
|---|---|
 | |
| Аргументирован 18 октября 1937 г. Решено 8 ноября 1937 г. | |
| Полное название дела | Богардус против комиссара внутренних доходов |
| Цитаты | 302 НАС. 34 (более) |
| История болезни | |
| Прежний | Богардус против Хелверинга, 88 F.2d 646 (2d Cir. 1937); сертификат предоставляется, 301 НАС. 674 (1937). |
| Держа | |
| Распределение денег корпорацией по решению совета директоров и акционеров среди бывших и нынешних сотрудников компании, не имевших связей с корпорацией, в знак признания их прошлой службы, является необлагаемым налогом подарком, который Компания не получала серверов, так что это не была «компенсация за личные услуги». | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнения по делу | |
| Большинство | Сазерленд, к которому присоединились Макрейнольдс, Батлер, Робертс, Хьюз |
| Несогласие | Брандейс, к нему присоединились Стоун, Кардозо, Блэк |
| Применяемые законы | |
| 26 U.S.C. § 22 | |
Богардус против комиссара, 302 U.S. 34 (1937), был Верховный суд США обсуждение дела, под Налоговое право США, как отличить компенсацию от не облагаемые налогом подарки согласно § 102 (а).[1] Это примечательно (и поэтому часто появляется в юридической школе). журналы учета) для следующих хозяйств:
- Плата не может быть одновременно «компенсацией за личные услуги» по смыслу § 22 (a) Закона о доходах 1928 года и «подарком» согласно (b) (3) того же раздела. Old Colony Trust Co. против комиссара, выдающийся.[2]
- Выплаты нынешним и бывшим сотрудникам корпорации ее бывшими акционерами, действующими через новую корпорацию, которая приняла на себя часть собственности другой корпорации, ВЫПОЛНЯЛИ: не «компенсацию за личные услуги», облагаемые налогом получателям как доход в соответствии с § 22 (а) Закона о доходах 1928 г., но «подарки», освобожденные от налогообложения подразделом (b) (3) этой статьи.
- Ничто не связывало одаряемых (или старую корпорацию) с донорами (и их новой корпорацией). Подарки были сделаны без каких-либо юридических или моральных обязательств, не за какое-либо вознаграждение или за оказанные услуги, а как акты спонтанной щедрости в знак признательности за прошлую лояльность одаренных, которая принесла пользу дарителям, когда они были акционерами более старой компании.
- Когда факты и обстоятельства подтверждают намерение сделать подарок, ошибочное использование терминов «гонорар» и «бонус» не может преобразовать подарок в плату за услуги.
- Подарок - это не менее подарок, потому что он вдохновлен благодарностью получателя за прошлое верное служение.
Факты
![[значок]](/wiki/File:Wiki_letter_w_cropped.svg){kind=small} | Этот раздел пуст. Вы можете помочь добавляя к этому. (Июль 2010 г.) |
Проблема
Это денежная сумма, выплачиваемая бывшим акционерам и сотрудникам, компенсация, подлежащая выплате. Федеральный подоходный налог или подарок, освобожденный от налогов?
Заключение суда
Термин «подарок» в §102 (а) в основном следует определять со ссылкой на мотивы плательщика. Если платеж, хотя и добровольный, производится «в обмен на оказанные услуги» или исходит из «сдерживающей силы любого морального или юридического долга» или предполагает «выгоду» для плательщика, тогда он облагается налогом для получателя, даже если характеризуется как «подарок» плательщика.
С другой стороны, если платеж исходит из «отстраненной и бескорыстной щедрости», если он сделан «из привязанности, уважения ... или подобных побуждений», то это исключительный подарок, даже если отношения между плательщиком и получателем ранее был в деловом контексте.
Смотрите также
- Комиссар против Дуберштейна цитирует этот случай
Рекомендации
внешняя ссылка
Работы, связанные с Богардус против комиссара внутренних доходов в Wikisource- Текст Богардус против комиссара, 302 НАС. 34 (1937) можно получить по адресу: Корнелл Судебный слушатель Google ученый Justia Библиотека Конгресса
