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Conserverende aanslag

Das Schutzgutachten und Einkommen soll erhalten bleiben sind Konzepte aus dem Niederländischen Steuerrecht. Ein Schutzangriff ist ein Angriff Einkommenssteuer Auswanderern zur Sicherung bestimmter Einkommensbestandteile auferlegt, mit denen latente Steuerschulden verbunden sind. Diese Komponenten sind in der Regel steuerbegünstigt aufgebaut, was durch eine künftige Umlage ausgeglichen werden muss. Das Steuerbehörden behält den Steueranspruch auf diese Komponenten über den Schutzbescheid. Eine Reihe von Ländern verwendet ähnliche Mechanismen wie Steueranspruch behalten.

Alles ist arrangiert im Einkommensteuergesetz 2001 in Kombination mit dem 1990 Inkassogesetz.

Mechanismus

Eine Schutzgutachten wird verhängt bei Auswanderung. Verfügt der Auswanderer über ein zu schützendes Einkommen, wird ihm eine Veranlagung bezogen auf das Auswanderungsjahr vorgenommen. Zu erhaltendes Einkommen umfasst:

Hierauf werden die Sätze angewendet (25 % bei erheblicher Verzinsung, ansonsten progressiv), danach werden in einigen Fällen 20 % Revisionszins auf den Betrag hinzugerechnet.

Diesen Betrag müssen Sie jedoch nicht bezahlen. Bei der Migration in ein EWR-Land, Aufschub gewährt. Eine Verlängerung wird jedoch nicht gewährt, wenn Sie für erhebliche Zinsanteile und eine Wohngebäudeversicherung in ein Land außerhalb der EU ziehen, Sie können dies jedoch beantragen. Allerdings muss dann für Sicherheit gesorgt werden. Erhält der Auswanderer einen Zahlungsaufschub, entfällt die Veranlagung nach 10 Jahren. Wird jedoch innerhalb dieser zehn Jahre eine sogenannte verbotene Handlung begangen, wird die Bewertung dennoch erhoben. Unter verbotenen Handlungen versteht man die Veräußerung der Aktien und die Herausgabe der Renten- oder Rentenansprüche sowie die Verpfändung dieser Aktien oder Rechte. Auch bei Renten- und Rentenansprüchen muss die Police bei einem niederländischen Versicherer hinterlegt werden. Ist dies nicht der Fall, muss entweder der Wertgutachten gezahlt oder eine zusätzliche Sicherheit gestellt werden (z. B. a Bankgarantie). Bei einer Rückkehr des Auswanderers innerhalb von 10 Jahren erlischt auch die Schutzprüfung, in diesem Fall wird ebenfalls darauf verzichtet. Eine erneute Auswanderung wird jedoch zu einer neuen Schutzbewertung führen, wobei eine neue zehnjährige Amtszeit zu laufen beginnt. Wenn jemand innerhalb der 10-Jahres-Frist in ein Land außerhalb des EWR umzieht, gelten für den Rest der 10 Jahre die strengeren Regeln: Der Aufschub wird zurückgenommen und es muss ein neuer Aufschub beantragt werden, für den Sicherheit verlangt werden kann.

Dies hat zur Folge, dass der Steuerpflichtige jede Adressänderung bis zu 10 Jahre nach der Veranlagung dem Finanzamt melden muss.

Allerdings haben sich die Regelungen im Bereich der Schutzbeurteilung geändert[Quelle?] : Die 10-Jahres-Laufzeit ist abgelaufen. Wenn der Steuerpflichtige nach der Auswanderung eine verbotene Handlung vornimmt, verpflichtet dies immer zur Zahlung des Schutzvorschusses.

Rechtfertigung

Die Regierung stellt fest, dass die Rechte, denen die Veranlagung auferlegt wird, in den Niederlanden steuerwirksam aufgebaut wurden. Mit anderen Worten, sie sind freigestellt, abzugsfähig oder zu einem niedrigeren Satz besteuert.

Wenn jemand diese Rechte monetarisiert, muss er oder sie trotzdem Steuern zahlen. Mit dieser Regelung wollte der Gesetzgeber verhindern, dass Auswanderer dies missbrauchen, indem sie ihre Rechte im Ausland monetarisieren. Wenn das Land, in dem dies geschieht, diese Rechte nicht oder nicht weniger besteuert, kann der Auswanderer somit einen Steuervorteil in den Niederlanden erzielen, um ihn später im Ausland zu monetarisieren, ohne dass der Staat (und damit die niederländische Bevölkerung und Steuerzahler) entschädigt wird. ) Gegenteil. Deshalb wird Auswanderern diese Einschätzung auferlegt.

Außerdem muss der Auswanderer die Umlage nicht bezahlen und er muss in der Regel keine Sicherheiten leisten. Hält er sich 10 Jahre lang an die Regeln, ist er von dem Angriff nicht betroffen. Außerdem hätte er Steuern zahlen müssen, wenn er in den Niederlanden geblieben wäre.

Kritik

Viele Auswanderer und ihre Steuerberater sehen das anders. Obwohl sie den Schutzvorschuss nicht bezahlen müssen, wird er wegen all der Hektik als nervig erlebt. Sie haben keine Lust, 10 Jahre (oder länger) vom Finanzamt "nachzulaufen". Darüber hinaus könnte sich eine theoretisch jederzeit einbringliche latente Steuerschuld auf die Finanzlage auswirken. Auf dieser Grundlage könnte eine Bank dem Auswanderer beispielsweise eine Hypothek oder ein Darlehen verweigern. Darüber hinaus wird in einer Reihe von Fällen noch eine Sicherheitsleistung verlangt, die sich hemmend auf die Vermögenslage des Steuerpflichtigen auswirkt und oft auch Geld kostet.

Der Schutzangriff kann daher als verdeckte Maßnahme angesehen werden, um vor allem die wirtschaftlich Stärkeren und Erfolgreichen von der Auswanderung und dem Verbleib in den Niederlanden abzuhalten und ihre Talente dort zu entwickeln und finanzielle Mittel einzusetzen. Schließlich betrifft die Maßnahme genau diese Gruppe: Hohe Zinsanteile, großzügige Rentenversicherungen und Eigenheimversicherungen werden vor allem im Besitz erfolgreicher Unternehmer und Besserverdiener sein.

Ein weiterer Kritikpunkt ist der Beginn des Beobachtungszeitraums und die langsame Bürokratie der Finanzbehörden. Die Sicherungsfrist beginnt mit der Begutachtung (und nicht mit dem Ausreisedatum). Weil es mitunter Monate bis Jahre dauern kann, bis der auswandernde Steuerzahler „umgedreht“ wird, bedeutet dies, dass der Auswanderer nicht zehn, sondern elf, zwölf oder achtzehn Jahre von der Schutzwürdigung belästigt wird. Das ist nicht nur ärgerlich, sondern auch schlecht für die Rechtssicherheit. Ein weiterer Kritikpunkt ist, dass diese wenigen Monate oder Jahre einem böswilligen Auswanderer alle Möglichkeiten geben können, jeden Regressgegenstand aus der Reichweite des Finanzamtes zu entfernen.

Wenn man in ein Land auswandert, mit dem die Niederlande ein Steuerabkommen abgeschlossen haben, und der Auswanderer eine Handlung vornimmt, die zur Erhebung führt, kann es sein, dass auch der Auswanderungsstaat erheben will und sogar die Ansicht vertritt, dass die Niederlande die Vertrag. Die meisten Steuersachverständigen sind der Meinung, dass sich die Steuerforderung auf die Zeit vor der Auswanderung bezieht und somit eine innerniederländische Situation betrifft. Der Auswanderungsstaat könnte jedoch anders denken.

Zudem wird die Verordnung als diskriminierendes Hindernis für die Personenfreizügigkeit im Sinne des europäischen Rechts angesehen. Kurz gesagt, es ist den Mitgliedstaaten der EU verboten, Menschen unterschiedlich zu behandeln, weil sie Ausländer sind, ins Ausland gehen wollen oder aus dem Ausland kommen, zumindest solange dieses fremde Land einen anderen Mitgliedstaat betrifft und solange dies die freier Personenverkehr. Diejenigen, die bleiben, erhalten die Bewertung nicht, diejenigen, die gehen. Und auch wenn es sich um Steuern handelt, die sowieso irgendwann zu zahlen wären, gilt dies nicht für den Revisionszins. Dies ist in der Tat eine Strafmaßnahme, während die Auswanderung in den allermeisten Fällen einen legitimen Grund hat. Damit behindern die Niederlande nach Ansicht der Kritiker die Auswanderung auf diskriminierende Weise.

In den letzten Jahren gab es daher immer mehr Stimmen für die Abschaffung des Schutzangriffs, zumindest im EU-Kontext. Im März 2008, vor einem Urteil des Oberster Gerichtshof der Niederlande in einem Auswanderungsfall abgeschlossen, um den Schutzangriff zu verbieten. Die vorherrschende Meinung in der Steuerberatungspraxis ist, dass das Erfordernis der Sicherheitsleistung im EU-Kontext wohl nicht mehr durchsetzbar ist. Dies könnte schließlich sogar dazu führen, dass Migranten die Kosten für die Sicherheitsleistung von den niederländischen Steuerbehörden einfordern können.

Zukunft

Ausstehend im Steuerplan 2016 ist die Abschaffung der 10-jährigen Laufzeit (umgeändert auf unbefristet) bei Einkünften aus einer wesentlichen Beteiligung, mit Rückwirkung bis (Auswanderung am) 15. September 2015.