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Fiscaal recht

Steuerrecht oder Steuerrecht ist das Regelwerk über die Erhebung und Erhebung von Steuern. Das Steuerrecht ist Teil der öffentliches Recht und wird manchmal bezeichnet als Verwaltungsrecht gezählt.

Europäisches Steuerrecht

Das Zollrecht in der Europäischen Union wird für alle Mitgliedstaaten direkt durch die Zollkodex der Gemeinschaft. Die unmittelbare Wirkung des europäischen Zollrechts wird dadurch erreicht, dass das Recht in unmittelbar wirksamen europäischen Regelungen enthalten ist.

Darüber hinaus kann sich die unmittelbare Wirkung des europäischen Rechts auch auf andere Steuern auswirken. Insbesondere das Verbot diskriminierender Beschränkungen der Freiheiten von Personen, Dienstleistungen und des Warenverkehrs kann auf diese Weise das nationale Steuerrecht, aber auch das internationale Steuerrecht berühren.

Beispiel: Land A ist ein EU-Mitgliedstaat und besteuert Migranten, die im Jahr der Migration in einen anderen EU-Mitgliedstaat ziehen, für normalerweise unversteuertes Einkommen. Dies ist eine diskriminierende Barriere, die im Widerspruch zu den Freiheiten des Europäischen Vertrags steht, die in verschiedenen Richtlinien ausgearbeitet wurden. Will ein Einwanderer die Steuer nicht zahlen und beruft sich darauf vor Gericht, kann dies zu einer Vorfrage führen. Der Europäische Gerichtshof kann diese Vorschrift dann für europarechtswidrig erklären. Die Gerichte und die Regierung von Land A dürfen diese Regel ab diesem Zeitpunkt nicht mehr anwenden.

Der Gesetzgeber muss daher bereits bei der Gestaltung von Steuergesetzen die Implikationen des Europarechts berücksichtigen. Auch beim Abschluss von Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen (EU-)Staaten ist dies zu berücksichtigen. Der Europäische Gerichtshof hat daher in mehreren Urteilen festgestellt, dass die Steuergesetzgebung europarechtswidrig ist. Derzeit läuft eine Diskussion über die sog Schutzgutachten.

Niederländisches Steuerrecht

Das Steuerrecht ist Teil der Verwaltungsrecht, wie im . enthalten Allgemeines Verwaltungsrechtsgesetz. Steuern werden immer im formellen Sinne durch ein Gesetz erhoben. Das bedeutet, dass sich das niederländische Parlament zu allen Steuern geäußert hat. Die Umsetzung der Steuergesetze bleibt den Finanzbehörden überlassen. Die Finanzbehörden haben verschiedene Funktionen. Sie müssen nicht nur die Steuergesetze umsetzen und damit beispielsweise die Höhe der Steuerschuld eines Steuerpflichtigen ermitteln, sondern auch die Steuerschulden eintreiben. Diese unterschiedlichen Funktionen spiegeln sich daher im „Dienst“ wider. Die Umsetzung des Steuerrechts bleibt dem Prüfer und das Eintreiben der Steuerschulden dem Empfänger überlassen.

Besteuerung

Die Erhebung staatlicher Steuern ist in Steuergesetzen geregelt. Für fast jede Steuerart gibt es ein eigenes Gesetz. Die bekanntesten sind die Einkommensteuergesetz 2001, das Einkommensteuergesetz 1964 Wet, das Umsatzsteuergesetz 1968 und der Körperschaftsteuergesetz 1969. Diese Gesetze werden als Steuergesetze bezeichnet. Als Folge der Allgemeines Verwaltungsrechtsgesetz gibt es das übergeordnete gesetz Allgemeines staatliches Steuergesetz. Es enthält allgemeine Regeln, die für die Erhebung staatlicher Steuern gelten. Diese Regelungen betreffen unter anderem die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung und zur Beantwortung von Fragen des Steuerprüfers, wie und innerhalb welcher Frist Steuerbescheide zu erlassen sind und wie und innerhalb welcher Frist Einspruch erhoben werden kann einen Steuerbescheid. Neben all diesen Gesetzen sind völkerrechtliche Verträge, die Rechtsprechung des Finanzgerichts und viele Grundsatzbestimmungen des Staatssekretärs für Finanzen wichtige Rechtsquellen des Steuerrechts.

Direkte und indirekte Steuern

Die verschiedenen uns bekannten Steuern lassen sich in direkte und indirekte Steuern unterteilen.Direkte Steuern sind Steuern, die während eines bestimmten Bezugszeitraums auf dauerhafte Umstände erhoben werden, zum Beispiel die Einkommensteuer (wobei jeder Einwohner mit seinem Gesamteinkommen des vergangenen Jahres besteuert wird) in Belgien oder Lohnsteuer und Einkommenssteuer in den Niederlanden. Auch der Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer. Die Tatsache, dass bei den niederländischen Lohnsteuer der Steuerzahler (der Arbeitnehmer) unterscheidet sich von dem Quellensteuer (der Arbeitgeber) hat keinen Einfluss auf den direkten Charakter der Steuer. Bei indirekten Steuern wird ein kurzfristiges Ereignis besteuert. Die bekannteste indirekte Steuer ist die Mehrwertsteuer, auch Mehrwertsteuer genannt. Die Umsatzsteuer gilt als Belastung des Verbrauchers; er zahlt für das von ihm gekaufte Produkt einen höheren Preis. Der Verbraucher ist die Person, der die Steuerlast in der Praxis auferlegt wird. Es ist jedoch der Ladenbesitzer, der Einbehaltungsbevollmächtigte und formal der Steuerpflichtige, der die Steuer an das Finanzamt abführt. Andere Beispiele für indirekte Steuern sind Verbrauchsteuern und Zollabgaben.

Steuereinzug

Die Erhebung der Steuern ist in der Rückforderungsrecht. Dieses Gesetz regelt unter anderem die Zahlungsbedingungen die für die verschiedenen Steuerbescheide und die Zwangsmittel die der Steuereintreiber beantragen kann. Der Empfänger kann beispielsweise das Gehalt oder das Vermögen eines Steuerschuldners beschlagnahmen lassen und er kann Dritte beschlagnahmen haftbar für eine Steuerschuld. Bekannte Beispiele für eine solche Haftung sind die Kettenhaftung in der Baubranche und die Geschäftsführerhaftung für Geschäftsführer von Unternehmen.

Rechtsprechung

Siehe hier Liste der Gerichtsentscheidungen bezüglich Steuern.

Belgisches Steuerrecht

Siehe auch: Steuer in Belgien

Belgien hat eine Reihe von Steuercodes:

  • Einkommensteuergesetz 1992
  • Der Einkommensteuer gleichgestellte Steuergesetze
  • Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
  • Registrierungs-, Hypotheken- und Gerichtsgebühren - Flämische Region
  • Registrierungs-, Hypotheken- und Gerichtsgebühren - Wallonische Region
  • Registrierungs-, Hypotheken- und Gerichtsgebühren - Region Brüssel-Hauptstadt
  • Erbschaftsteuergesetzbuch - Flämische Region
  • Erbschaftsteuergesetzbuch - Wallonische Region
  • Erbschaftsteuergesetz - Region Brüssel-Hauptstadt
  • Code verschiedene Rechte und Steuern tak

Diese werden weiter ausgearbeitet in königliche Dekrete der Bundesregierung oder Verordnungen der Bundesländer (Regionen und Gemeinschaften).

Die vollständigen Bundesvorschriften finden Sie online in der Steuerdatenbank der tax Föderaler Öffentlicher Dienst Finanzen. Es enthält alle Gesetze, Verwaltungskommentare, Rundschreiben, Pauschalen, Parlamentsfragen, Rechtsprechung, Berufskurse etc.

Allerdings sind nicht alle Steuergesetze in einem Steuercode enthalten. Einzelne Gesetze können auch steuerliche Maßnahmen enthalten.

Neben diesen Bundes- und Landessteuern sind auch Kommunalverwaltungen (Gemeinden und Provinzen) für die Steuerhoheit zuständig.

Internationale Aspekte

Für die internationalen Aspekte des Steuerrechts (mit Schwerpunkt auf den direkte Steuern): Steuerabkommen.

Siehe auch

Externe Links