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Algemene heffingskorting

Das allgemeine Steuergutschrift ist ein Steuergutschrift auf der Einkommenssteuer in den Niederlanden einkommensabhängig in Kasten 1 („Einkommen aus Arbeit und Heim“) und ist in Art. 8.10 der Einkommensteuergesetz 2001. In dem Einkommenssteuer Grundsätzlich ist die allgemeine Steuergutschrift bereits berücksichtigt.

Das Wort „allgemein“ deutete zunächst darauf hin, dass dieser Rabatt allen Steuerpflichtigen zusteht, seit 2014 gilt er jedoch nicht mehr für die höchsten Einkommen (genauer gesagt für diejenigen, deren Einkommen in die höchste Steuerklasse von Box 1 reicht). Der Rabatt ist jedoch unabhängig von der persönlichen Situation einer Person, mit Ausnahme des Bestehens der gesetzliches Rentenalter. Die Steuergutschrift bewirkt, dass Personen mit einem sehr geringen Einkommen keine Einkommensteuer zahlen müssen, während es für Personen mit einem mittleren Einkommen tatsächlich ein Rabatt auf den geschuldeten Betrag ist.

Der relative Rabatt für AOW-Rentner auf die allgemeine Steuergutschrift für jedes Einkommen entspricht dem relativen Rabatt auf den Gesamtsatz in der ersten Stufe; dies ist in Art. 8.1-8.6 IB, über Aufteilung in Steuergutschrift, AOW-Prämie, Anw-Prämie und Wlz-Prämie. Bei Einkünften in Box 1 entspricht die allgemeine Abgabenermäßigung somit einem für alle gleichen steuerfreien Einkommen (2019: 6.760 €; 2020: 7.240 €).

Geschichte

Die allgemeine Steuergutschrift wurde 2001 zusammen mit anderen Steuergutschriften als Nachfolger der steuerfreier Fuß. In den Anfangsjahren hing der Rabatt nur davon ab, ob die gesetzliches Rentenalter bereits erreicht: Weil AOW-Berechtigte keine AOW-Beiträge zahlen müssen, fällt für sie der Rabatt geringer aus, so dass das Einkommen, ab dem sie zu versteuern beginnen, für beide Gruppen gleich ist (ca. 6000 Euro). Für AOW-Berechtigte betrug die Steuergutschrift etwa 1000 Euro und für andere etwa 2000 Euro.

Seit 2014 ist die allgemeine Steuergutschrift einkommensabhängig. Das bedeutet, dass der Rabatt ab einem bestimmten Punkt mit steigendem Einkommen linear abnimmt. Anfangs wurden die Grenzwerte pro Jahr festgelegt, seit 2016 entsprechen sie den unterschiedlichen Steuerklassen.

Im Jahr 2014 (Steuerplan 2014) wurde zur allgemeinen Steuergutschrift bedürftigkeitsgeprüft. Dieser wurde Ende 2012 als Alternative zu den einkommensabhängigen Gesundheitsprämien im Koalitionsvertrag des neuen Kabinetts Rutte II (VVD/PvdA) konzipiert. Ein Jahr später sollte es in Kraft treten. In dem Budgetvereinbarungen die das Kabinett im Oktober mit einem Teil der Opposition schloss (konkret in der 2.[1]

Einkommensabhängigkeit bedeutet, dass der Abschlag ab einem bestimmten Betrag mit steigendem Einkommen linear abnimmt. Dieser Rückgang basiert nur auf dem Einkommen in Kasten 1 („Einkommen aus Arbeit und Heim“). Anfangs wurden die Grenzwerte pro Jahr festgelegt, seit 2016 entsprechen sie den unterschiedlichen Steuerklassen. Zudem ist der Rabatt für die höchste Kategorie inzwischen auf null gesunken (wie in der ursprünglichen Planung und abweichend von den 2014 getroffenen Vereinbarungen). Dies wurde durch eine Verlängerung der dritten Stufe kompensiert, dh eine höhere Grenze, ab der der „Spitzensatz“ (die vierte Stufe) gezahlt wurde. Eine weitere Verlängerung der dritten Tranche wurde auch in den Folgejahren angekündigt.

Da der Weg für die Reduzierung des Rabatts so lang ist wie die zweite und dritte Stufe zusammengenommen, war die Verlängerung der dritten Stufe nicht nur für Personen mit Einkommen in der vierten Stufe von Vorteil (sie müssen in dieser Stufe weniger Steuern zahlen), sondern auch für Personen mit mittlerem Einkommen: Der längere Weg begrenzt den Prozentsatz, um den die allgemeine Steuergutschrift reduziert wird.

Heutige Tag

Für Menschen mit einem Einkommen in Kasten 1 bis 20.711 € (2020) ist der Rabatt maximal (d.h. nicht einkommensabhängig), bei Einkommen bis zur letzten Stufe von Box 1 nimmt er linear ab. Für Menschen mit einem so hohen Einkommen, dass sie auch in der letzten Stufe Steuern zahlen müssen, ist die allgemeine Steuergutschrift null. Tatsächlich kommt es bei der Regelung auf einen Zuschlag auf den Stufensatz (AOW-min) bzw. die Stufensätze (AOW'er) im oben genannten Einkommensverlauf an.

Die allgemeine Steuergutschrift beträgt:

Alter20202021
Jünger als die gesetzliches Rentenalter0 € bis 2711 €0 € bis 2837 €
Ab dem gesetzlichen Rentenalter0 € bis 1413 €0 € bis 1469 €

Der Steuerplan 2020 sieht in Artikel XX vor:

Der Steuerplan 2019 wird wie folgt geändert:
A. Artikel II [mit der Überschrift „Das Einkommensteuergesetz 2001 wird mit Wirkung zum 1. Januar 2020 wie folgt geändert:“] wird wie folgt geändert:
6. Abschnitt G lautet:
G. Der in Artikel 8.10 Absatz 2 genannte Betrag wird um 194 € erhöht. Außerdem wird „der in der Tabelle von Artikel 2.10 Absatz 1 in der zweiten Spalte zuerst genannte Betrag“ durch „20.384 €“ ersetzt.

Der Steuerplan 2019 sieht ferner in Artikel XLIV, erster Absatz, Teil b, nach Änderung durch den anhängigen Steuerplan 2020, vor, dass zu Beginn des Jahres 2020 Artikel II, Teile A, B und G erst nach Artikel 10.1 IB zu Beginn Anwendung finden des vorgenannten Kalenderjahres angewendet wurde. Das heißt, der Betrag von 2.477 € wird zunächst um den Tabellenkorrekturfaktor von 1,016 auf 2.517 € erhöht, dann um den 194 € auf 2.711 € und der 20.384 € um den gleichen Faktor auf 20.711 €.

Damit ergibt sich der Kürzungsprozentsatz auf € 2.711/ (€ 68.507 - € 20.711) = 5,672% (AOW-minus) und € 1.413 / (€ 68.507 - € 20.711) = 2,956% (AOW-Rentner; aufgrund einer Rundungsdifferenz, [2] 2,954%).

Im Jahr, in dem das gesetzliche Rentenalter erreicht wird, gilt eine zeitproportionale Berechnung (dh teils der Abschlag nach einem Tarif, teils nach dem anderen Tarif).

Die einkommensabhängige Kürzung entspricht einem Zuschlag (2020: AOW-unter 5,672%, AOW-unter 2,954 Prozentpunkte; 2021: AOW-minor 5,977%, AOW-unter 3,093 %-Punkte) auf den Stufensatz (AOW-minus) oder die Stufensätze (AOW-Rentner) im oben genannten Einkommensverlauf.

Die Lagerung zählt jedoch nicht Mittelwertbildung, was seine Wirkung beeinträchtigt.

Artikel 10.1 und 10.2 EStG 2001 regeln die Inflationskorrektur über die Tabellenkorrekturfaktor.

Für Einkünfte in Box 1 bedeutet die allgemeine Steuergutschrift, dass auf etwa die ersten 6000 € kein IB/PVV geschuldet wird.

Bei AOW-Rentnern werden die Beträge und der Kürzungsprozentsatz mit dem Quotienten des Gesamtsatzes in der 1. Stufe für AOW-Rentner und AOW-Pächter (2016 und 2017) multipliziert: 18,65 % / 36,55 % = 0,5103 ).

Schrittweiser Abbau der Doppelbesteuerung für Ernährer

Wer vor 2009 nicht genug verdient hatte, um die allgemeine Steuergutschrift vollständig von der zu entrichtenden Steuer abzuziehen, konnte unter bestimmten Voraussetzungen den restlichen Teil erhalten. bezahlt. Voraussetzung war, dass diese Person einen steuerlichen Partner hatte. Außerdem galt sie nur insoweit, als die Belastung beider nicht gemeinsam negativ wurde. Die Regelung wird manchmal als "Arbeitsplattensubvention" bezeichnet. Für die nach 1962 geborenen Geringverdiener wird diese Regelung über einen Zeitraum von 15 Jahren („Kürzung der Zahlung der allgemeinen Steuergutschrift“, „Abschaffung der Doppelbesteuerung für Ernährer“) bis zum 6 2/3 auslaufen Prozentpunkt pro Jahr: Die erste Kürzung erfolgte ab 2009 und die 15. Kürzung auf 0 %, d. h. Abschaffung der Regelung, erfolgt ab 2023. 20 % bleiben im Jahr 2020 und 13 1/3 % im Jahr 2021. Für diese Beteiligten wird daher bei der Feststellung eines negativen Steuerbescheids die allgemeine Steuergutschrift nur für diesen Prozentsatz der maximalen allgemeinen Steuergutschrift berücksichtigt.[2] Infolgedessen hat sich die Steuergutschrift bei Arbeitsantritt erhöht, die nicht nur aus dem Steuergutschrift des Arbeitnehmers, sondern auch aus einem Zuschlag zum vollen Betrag der allgemeinen Abgabenermäßigung. Damit soll der nichtverdienende Partner dazu ermutigt werden, zur Arbeit zu gehen.

Mit den Änderungen des § 8.9 EStG 2001 zum 1. Januar 2012, 2013 und 2014 wurde erreicht, dass eine Ausnahme für den am wenigsten verdienenden Partner mit kleinen Kindern und eine Ausnahme für den in der Periode geborenen am wenigsten verdienenden Partner 1963 - 1971 wurde der förderfähige Prozentsatz der allgemeinen Steuergutschrift in drei Schritten von je 13 1/3 Prozentpunkten von 100 % auf 60 % abgeschafft, der auch 2014 für die anderen Fälle galt.

Seit 2014 gilt die oben genannte Ausnahme nur noch für den vor 1963 geborenen Lebenspartner mit dem geringsten Einkommen. Ab 2023 gilt die Auszahlung der allgemeinen Steuergutschrift daher nur noch für sie.[3]

Bei der Behandlung der Steuerplan 2016 Es gab Diskussionen über die Demontage.[4]

Letzte Änderungen

2011

Die allgemeine Steuergutschrift betrug zum 01.01.2011 1987 €.

2012

  • Steuerplan 2011: Die allgemeine Steuergutschrift wird zum 01.01.2012 um 13 € auf 1974 € reduziert.
  • Das Tabellenkorrekturfaktor 2012 beträgt 1,017, daher wurde die allgemeine Steuergutschrift zum 01.01.2012 um 1,7 % von 1974 auf € 2008 erhöht.
  • Steuerplan 2012:
    • Ab dem 01.01.2012 wird die allgemeine Abgabenermäßigung um 25 € erhöht (im Rahmen des Kindersicherungspakets um 20 € reduziert und im Rahmen des Kaufkraftpakets um 45 € erhöht).
    • Die allgemeine Steuergutschrift wird zum 01.01.2013 um 3 € erhöht.
    • Die allgemeine Steuergutschrift wird zum 01.01.2014 um 39 € reduziert.

Die allgemeine Steuergutschrift beträgt zum 01.01.2012 25 € = 2033 €.

2013

Kunst. 10.1 Das Einkommensteuergesetz 2001 (Anwendung des Tabellenkorrekturfaktors) fand zu Beginn des Kalenderjahres 2013 keine Anwendung.

Zum 1.1.2013 beträgt die allgemeine Steuergutschrift somit 2033 € 3 € - 35 € = 2001.

2014

Die allgemeine Steuergutschrift wurde zum 01.01.2014 auf Basis der oben genannten € 2001 - € 39 = € 1962 wirksam.

Steuerplan 2014:

  • Stand 01.01.2014:
    • „Die allgemeine Steuerermäßigung beträgt 1.962 €“ wird ersetzt durch „Die allgemeine Steuerermäßigung beträgt 2.103 €, abzüglich 2 % des Teils des steuerpflichtigen Einkommens aus Arbeit und Wohnung, der 19.645 € übersteigt, mit der Maßgabe, dass die Ermäßigung nicht mehr als . beträgt 737 ist".
    • Kunst. 10.1 (Anwendung des Tabellenkorrekturfaktors) gilt nicht zu Beginn des Kalenderjahres 2014.
  • Stand 01.01.2015:
    • Der erstgenannte Betrag erhöht sich um 80 €.
  • Stand 01.01.2016:
    • Der erstgenannte Betrag wird um 14 € erhöht, der drittgenannte Betrag wird durch 1.106 € ersetzt und 2% werden durch 3% ersetzt.
  • Stand 01.01.2017:
    • Der erstgenannte Betrag ermäßigt sich um 39 €.

2015

Das Tabellenkorrekturfaktor 2015 ist 1.009[5], sodass die Beträge zum 01.01.2015 um 0,9 % erhöht wurden.

Steuerplan 2015:

  • Aus "2%" wurde "2,32%", der drittgenannte Betrag wurde durch 861 € ersetzt. Die Änderung wurde nach den Erhöhungen von 0,9% angewendet, so dass es: "Die allgemeine Steuergutschrift beträgt 2.203 €, weniger mit 2,32 % von der Teil des steuerpflichtigen Einkommens aus Arbeit und Wohnung, der 19.822 € übersteigt, mit der Maßgabe, dass die Kürzung 861 € nicht übersteigt“. Diese 861 € sind 2,32 % von 37.112 €. Die Kürzung erfolgt somit auf ein Einkommen von 56.934 €, etwas weniger als die Obergrenze der dritten Stufe.
  • Stand 01.01.2016: "2.32%" wird zu "3.32%"

2016

Steuerplan 2016 und Anpassungsschema[6]:Der Reduktionsprozentsatz im Jahr 2016 beträgt 4,822%, bis die allgemeine Steuergutschrift null beträgt. Der Ausgangspunkt für den Ausstieg aus der allgemeinen Steuergutschrift ist strukturell an den Endpunkt der ersten Einkommensteuerklasse gekoppelt. Außerdem ist der Endpunkt dieser Reduzierung strukturell mit dem Endpunkt der dritten Halterung verbunden.

Diese ist rechtlich wie folgt aufgebaut.

Artikel 8.10 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes 2001 lautet:

2. Die allgemeine Steuergutschrift beträgt 2242 €, vermindert, jedoch höchstens auf Null, um 4,822% des Teils des steuerpflichtigen Einkommens aus Arbeit und Wohnung, der den [Endpunkt der ersten Stufe] überschreitet.

Es gibt folgenden neuen Artikel:

Artikel 10.6b EStG 2001 Indexierungsprozentsatz allgemeine Steuergutschrift

Zu Beginn des Kalenderjahres wird der in Artikel 8.10 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes 2001 genannte Prozentsatz per Ministerialverordnung durch einen anderen Prozentsatz ersetzt. Dieser Prozentsatz wird berechnet, indem der in Artikel 8.10 Absatz 2 genannte Betrag durch die Differenz zwischen [Endpunkt der dritten Spanne] und [Ende der ersten Spanne] geteilt wird. Dieser berechnete Prozentsatz wird rechnerisch auf drei Dezimalstellen gerundet.

2019

Die Veränderung im Jahr 2019 ist das Ergebnis von

„In Artikel 8.10 Absatz 2 wird ‚2.265 €‘ durch ‚2.293 €‘ ersetzt. Außerdem wird ‚4,683 %‘ durch ‚5,147%‘ ersetzt“ (Anpassungsvorschrift 2019; bei der Berechnung des Prozentsatzes die endgültigen Scheibengrenzen und mit folgende)

und dann

"Der in Artikel 8.10 Absatz 2 genannte Betrag wird um € 184 erhöht." (Steuerplan 2019)

ergebend:

Die allgemeine Steuergutschrift beträgt 2.477 €, vermindert, jedoch höchstens auf Null, um 5,147 % des Teils des steuerpflichtigen Einkommens aus Arbeit und Wohnung, der den Betrag in der Tabelle zu Artikel 2.10 Absatz 1 in der zweiten Spalte übersteigt . Betrag zuerst aufgeführt. (d. h. über 20.384 €)

Inanspruchnahme des allgemeinen Steuerguthabens

Die allgemeine Abgabenermäßigung ist voll ausgeschöpft (wenn in Box 2 und 3 keine Einkünfte vorhanden sind) mit einem Einkommen in Box 1 von 5408 € (Satz 2013). Dies gilt mit einer kleinen Rundungsdifferenz sowohl für AOW-minus als auch für den AOW-Rentner: 37 % von 5408 € sind 2001 €, 19,1 % von 5413 € sind 1034 €.

Hat jemand (AOW-minus) nur Einkünfte in Box 3, wird die allgemeine Steuergutschrift bei einer fiktiven Kapitalrendite von 6670 € voll ausgeschöpft, das sind 21.139 € = 187.639 € bei einem Kapital von 166.500 €.

Denn bei der Mittelwertbildung Steuergutschriften werden nicht berücksichtigt, sie können nicht verwendet werden, um die Steuergutschriften mehr oder mehr in Anspruch zu nehmen, wenn die Steuergutschriften nicht oder nicht vollständig in Anspruch genommen werden, siehe Differenz bezüglich der Mittelwertbildung mit einer Rate von 0%.

Für die Inanspruchnahme des allgemeinen Steuerfreibetrags in Zeiten der Arbeitslosigkeit ohne Leistung (z.B. nach Ablauf des WW, bei zu viel Kapital für eine Leistung Beteiligungsgesetz), während einer freiwilligen Nichterwerbstätigkeit oder während der gesetzlichen Rentenlücke zwischen dem 65. Lebensjahr und dem gesetzlichen Rentenalter, die Einbeziehung von Lebenslaufkredit eine Möglichkeit. Während der gesetzlichen Rentenlücke werden Renten (ursprünglich als Ergänzung auf der AOW) und Rentenoptionen.

Zukunft

Der Steuerplan 2020 sieht in Artikel XX Folgendes vor:

Der Steuerplan 2019 wird wie folgt geändert:
B. Artikel III [mit der Überschrift „Das Einkommensteuergesetz 2001 wird mit Wirkung zum 1. Januar 2021 wie folgt geändert:“] wird wie folgt geändert:
4. Abschnitt G lautet:
G. Der in Artikel 8.10 Absatz 2 genannte Betrag wird um 60 € erhöht.

Der anhängige Steuerplan 2021[7] sieht in Artikel XXXIX vor:

Der Steuerplan 2019 wird wie folgt geändert:
A. Artikel III wird wie folgt geändert:
3. Abschnitt G lautet:
G. Der in Artikel 8.10 Absatz 2 zuerst genannte Betrag [die maximale allgemeine Steuergutschrift] wird um 82 € erhöht.

Die Erklärung dieses Artikels XXXIX, die fälschlicherweise in den Gesetzentwurf selbst zwischen dem Text von Artikel XXXIX und dem Text von Artikel XL eingefügt wurde, lautet:

Artikel XXXIX, Teil A, unter 3, und Teil C, unter 3, und Artikel XLII, erster Absatz, Teil i (Artikel III, Teil G und XVI, Teil C, des Steuerplans 2019)
Gemäß Artikel XXXIX Teil A Nummer 3 und Teil C Nummer 3 und Artikel XLII Absatz 1 Nummer i wird die allgemeine Steuergutschrift um 22 € gegenüber der Erhöhung um 60 €, die als aufgrund der im Steuerplan 2019 enthaltenen Änderungsverfügung, wie sie nach dem Steuerplan 2020 zu lesen ist. Dies wird im allgemeinen Teil dieses Memorandums näher erläutert. [Es heißt tatsächlich: Die allgemeine Steuergutschrift erhöht sich um 22 € zusätzlich.]
Der Vollständigkeit halber wird darauf hingewiesen, dass die Gelegenheit genutzt wird, die genannte Änderungsanordnung an den aktuellen Wortlaut von Art. 8.10 Abs. 2 IB-Gesetz 2001 und Art. 22 Abs. 2 LB-Gesetz 1964 anzupassen.

Kurzum: Es wurde bereits festgelegt, dass der maximale allgemeine Steuerfreibetrag ab 2021 um 60 Euro angehoben wird, und es ist anhängig, dass dieser um weitere 22 Euro erhöht wird.

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