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EIN Steuergutschrift ist in der NiederländischEinkommensteuergesetz 1964 Wet, das Einkommensteuergesetz 2001 und der Sozialversicherungsträgergesetz (Wfsv) ein Betrag, der von der Verbindlichkeit abgezogen wird MwSt und Sozialversicherungsprämien. Es gibt sieben für die Einkommenssteuer und die Einkommensteuer (einschließlich der abnehmenden Lebenslaufsteuergutschrift, die im Gesetz nur in der Übergangsregelung erwähnt wird) und zwei weitere nur für die Einkommensteuer. Die Summe ist gesetzlich festgelegt das Steuergutschrift genannt.

Die kombinierte Steuergutschrift beträgt maximal den Betrag der kombinierte Einkommensteuer, dies ist die Summe aus IB und Prämien vor Anwendung der Steuergutschriften. Die IB und die Prämien zusammen sind daher nicht kleiner als Null. Beschränkt dies die kombinierte Steuergutschrift, erfolgt keine Verrechnung mit der in einem weiteren Jahr fälligen Steuer.

Wenn der Steuerpflichtige einen steuerlichen Partner hat, können die Steuerschuld und die Beiträge des Steuerpflichtigen zusammen weniger als null betragen, in diesem Fall wird eine Zahlung geleistet. Dies kann auf der Grundlage anderer als der allgemeinen Steuergutschrift erfolgen, bis zu einem Höchstbetrag der vom Partner geschuldeten IB und Prämien (dh der IB und die Prämien beider zusammen sind nie kleiner als Null). Für die allgemeine Steuergutschrift dies wird auslaufen, siehe dort.

Eine Steuergutschrift in fester Höhe entspricht einem steuerfreien Betrag, verbunden mit einer gleichmässigen Kürzung des erste Scheibe, so dass das Einkommen, aus dem man in die zweite Kategorie fällt, gleich bleibt. Eine mit dem Einkommen steigende Steuergutschrift senkt die Grenzdruck, eine mit dem Einkommen sinkende Steuergutschrift erhöht den Grenzdruck.

Bei einem progressiven Steuersatz mit gegebenen Stufenlängen und Sätzen bringt eine Steuergutschrift in fester Höhe für alle den gleichen Nutzen, während ein steuerfreier Satz bei hohen Einkommen vorteilhafter ist als bei niedrigen Einkommen: Wenn der Grenzsteuersatz für die für niedrige Einkommen 30 % und für hohe Einkommen 60 %, entspricht eine Steuergutschrift von 1.500 € für niedrige Einkommen einem Freibetrag von 5.000 € und nur 2.500 € für hohe Einkommen.

Steuerermäßigungen

Die bestehenden Steuergutschriften sind in Art. IB aufgeführt. 8.2, sofern nicht anders angegeben.

Steuergutschriften, die bestehen bleiben, wenn Lohnsteuergutschrift:

Andere Steuergutschriften:

Geschichte

Ehemalige Steuergutschriften:

Anspruchsberechtigt ist auch der Steuerpflichtige, der die AOW-Leistung für Alleinstehende bezieht Rabatt für alleinstehende ältere Menschen (2019: € 429).

  • Kinderermäßigung (ab 01.01.2008 abgeschafft; Alleinerziehende oder steuerliche Partner mit Kindern erhielten 1x Kinderermäßigung)
  • Zusätzliche Kinderermäßigung (ab 01.01.2006 abgeschafft und in der Kinderermäßigung ermäßigt)
  • Mit dem Gesetz zur Reform des Kindersystems sind mit Wirkung ab 2015 abgelaufen:
  • Arbeitsbonus: Für Steuerpflichtige, die 1953 oder früher geboren sind und zu Beginn des Kalenderjahres das 64. Lebensjahr noch nicht vollendet haben (diese Anrechnung entfällt somit zum 1. Januar 2018) und Einkünfte aus Erwerbstätigkeit beziehen von mehr als 90 %, aber weniger als 175 % des gesetzlichen Mindestlohns (einschließlich Urlaubsgeld), der ca. 17.000 € bis 33.000 € beträgt. Der Arbeitsbonus reicht von null (bei einem Arbeitseinkommen von 90 % des Mindestlohns) bis zum Höchstbetrag von 1119 € (bei einem Arbeitseinkommen von 100 % des Mindestlohns). Bis zu einem Arbeitseinkommen von 120 % des Mindestlohns bleibt die Arbeitsprämie 1119 €. Danach verringert sich die Höhe der Arbeitsprämie von 120 % des Mindestlohns bis auf diesen Betrag bei einem Arbeitseinkommen von 175% des Mindestlohns. Das Alter, ab dem der Anspruch auf diese Arbeitsprämie besteht, wird in den kommenden Jahren erhöht nicht angepasst an die Erhöhung des gesetzlichen Rentenalters[1] Der Grund dafür ist, dass der Erwerbsbonus dazu dienen soll, eine Erwerbstätigkeit im Alter von 65 Jahren aufzugeben, obwohl das gesetzliche Rentenalter höher ist.[2] Aufgrund seiner Konstruktion ist das Grenzdruck sehr niedrig zwischen 90 % und 100 % des Mindestlohns (ca. 17.000 € bis 19.000 €) und aufgrund der Kürzung sehr hoch zwischen 120 % und 175 % des Mindestlohns (ca. 23.000 € bis 33.000 €). Im Vergleich zur Vollzeitbeschäftigung zum Mindestlohn ist es beispielsweise sehr nachteilig, etwas weniger als Vollzeit zu arbeiten.

Das letzte Mal gab es a Vorübergehende Steuergutschrift bei der Einkommensteuer und ein Temporäre Steuergutschrift bei der Lohnsteuer (oft als . bezeichnet (vorübergehende) Steuergutschrift für Frührentner), im IB-Gesetz und im LB-Gesetz nicht erwähnt, aber im Lohnnormungsgesetz, für diejenigen, die (Vor-)Rente bezogen haben und die gesetzliches Rentenalter war noch nicht angekommen. Im Jahr 2015 betrug die Steuergutschrift 0,33 % der (Vor-)Rente, maximal 61 €.

Es Gesetzesänderungsverordnung zur Anhebung des gesetzlichen Rentenalters unter anderem geändert (dies war aufgrund der Delegationsbestimmung möglich) Artikel 10 der Sozialversicherungsträgergesetz: „65 Jahre“ wird ab dem 1. Januar 2013 durch „das Renteneintrittsalter im Sinne von Artikel 7a Absatz 1 des Allgemeinen Altersrentengesetzes“ ersetzt. Dies betrifft die Zahlung der AOW-Prämie für einen längeren Zeitraum. Daraus folgt automatisch, dass die Kürzung der allgemeinen Abgabenermäßigung wegen Nichtzahlung der AOW-Prämie auch später wirksam wird. Entsprechende Änderungen für sonstige Steuergutschriften wurden in den Steuerplan 2013 aufgenommen.

Rechtstechnische Anpassungsbeträge und Prozentsätze

Die 6 Steuergutschriften für die Einkommenssteuerund Die Einkommensteuer ist im Lohn- und Gehaltssteuergesetz 1964 und im Einkommensteuergesetz 2001 angegeben, aber Artikel 22d des Lohn- und Gehaltssteuergesetzes 1964 legt fest, dass die Beträge und Prozentsätze in den Artikeln 22, 22a, 22aa, 22b, 22c und 22ca zu der Beginn des Kalenderjahres wird kraft Gesetzes durch die Beträge und den Prozentsatz ersetzt, die gemäß Artikel 10.1 und 10.7 des Einkommensteuergesetzes 2001 werden bestimmt, um die in den Artikeln 8.10, 8.11, 8.16a, 8.17, 8.18 und 8.18a dieses Gesetzes genannten Beträge und die in Artikel 8.11 dieses Gesetzes genannten Prozentsätze zu ersetzen.

Verteilung auf Abgaben, Kürzungsfaktor für Rentner

IB „Abteilung 8.1. Abstimmung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen“ (hier mit den Angaben zu den Sätzen 2011) regelt die Aufteilung der Steuergutschriften auf die Vorsteuer und die für die drei Beiträge.

Diese Verteilung ist für die Höhe der gesamten Steuergutschrift wichtig, da die Sozialversicherungsträgergesetz (Wfsv) sieht vor, dass Personen, die aufgrund des Alters keine AOW-Prämie schulden, keinen Anspruch auf den AOW-Absetzbetrag haben.

Artikel 8.7 zeigt, dass bei der Aufteilung auf Steuern und Prämien zwischen zwei Gruppen von Steuergutschriften zu unterscheiden ist: für den Teil der Regelgutschrift, der sich auf die Weiterbeschäftigungsprämie bezieht, die Steuergutschrift des älteren Menschen, die des alleinstehenden älteren Menschen Steuergutschrift und Rabatt für grüne Investitionen:

  • Der relevante Teil der Standardsteuergutschrift ist der Gesamtbetrag der in dieser Gruppe geltenden Steuergutschriften.
  • Die Steuergutschrift für die Einkommensteuer beträgt 1,85 %/15,1 %, also 12,25 %, des maßgeblichen Teils der Regelsteuergutschrift.[3]
  • Die Steuergutschrift für die AOW ist null.
  • Die Steuergutschrift für die Anw beträgt 1,1 %/15,1 %, das sind 7,28 % des maßgeblichen Teils der Regelgutschrift.
  • Die Steuergutschrift für die AWBZ beträgt 12,15 %/15,1 %, das sind 80,46 % des maßgeblichen Teils der Regelsteuergutschrift.

Diese Steuergutschriften sind daher für diejenigen, die das gesetzliche Rentenalter erreicht haben und für diejenigen, die noch nicht erreicht sind, gleich.

Für die anderen Steuergutschriften gilt folgende Verteilung:

  • Die Steuergutschrift für die Einkommensteuer beträgt 1,85%/33%, beträgt 5,61 %, der relevante Teil ist die normale Steuergutschrift.
  • Die Steuergutschrift für die AOW beträgt 17,9 % / 33 %, beträgt 54,24 %, der relevante Teil ist die Regelgutschrift.
  • Die Steuergutschrift für die Anw beträgt 1,1 %/33%, die Regelgutschrift beträgt 3,33 % des jeweiligen Teils.
  • Die Steuergutschrift für das AWBZ beträgt 12,15 % / 33 %, beträgt 36,82 %, der relevante Teil ist die Standardsteuergutschrift.

Somit stehen denjenigen, die das gesetzliche Rentenalter erreicht haben, insgesamt 45,76% (15,1%/33%) dieser Steuergutschriften zu.

Zum Beispiel: Die allgemeine Steuergutschrift beträgt für Rentner 45,76 % von 1987, aufgerundet auf 910 €. Die Reduzierung bedeutet, dass bei der allgemeinen Steuergutschrift nicht jeder über den gleichen Teil der ersten Steuerklasse Einkommensteuer zahlen muss , also etwa 6021 €: 33 % davon sind 1987 €, 15,1 % davon 909 €.

IB „Artikel 2.7. Geschuldete Einkommensteuer; Hauptregel“ sieht vor, dass, wenn die Steuergutschrift für die Sozialversicherungssysteme nicht vollständig auf die als Prozentsatz der Prämieneinnahmen berechnete Prämie angerechnet werden kann (was der Fall ist, wenn die Einkünfte in Feld 1 gering ist), wird die verbleibende Steuergutschrift für die Volksversicherungen auf die fällige Einkommensteuer angerechnet (was sinnvoll ist, wenn in einem oder beiden anderen Kästchen ausreichende Einkünfte vorhanden sind).[4] Außerdem gibt es die zusätzliche Steuergutschrift für Ernährer die nach und nach ausläuft.

Das Einkommensteuergesetz 1964 Wet sieht entsprechende Regelungen bezüglich der dort geltenden Abgabenermäßigungen vor: Die allgemeine Abgabenermäßigung und die Arbeitnehmerermäßigung werden in gleicher Weise ermäßigt. Die Lohnsteuertabellen benötigen dafür keine zusätzlichen Spalten, da die Unterscheidung zwischen AOW-Berechtigten und anderen wegen des unterschiedlichen Satzes ohnehin notwendig ist.

Steuergutschriften für Personen, die das gesetzliche Rentenalter erreicht haben

Aus dem oben Gesagten, aktualisiert auf 2013, folgt Folgendes.

Einige Steuerermäßigungen sind für diejenigen, die das staatliche Rentenalter vor dem Steuerjahr erreicht haben, niedriger als für diejenigen, die dies nach dem Steuerjahr tun. Im Jahr, in dem das gesetzliche Rentenalter erreicht wird, gelten zeitproportionale Beträge. Ganze Monate werden gezählt, als ob man am ersten Tag des Monats Geburtstag hätte.

Insofern:

Unabhängig vom Alter:

Im Jahr, in dem Sie das gesetzliche Rentenalter erreichen, erhalten Sie in voller Höhe:

Einige Steuerermäßigungen gelten nicht für ältere Menschen.

Zwang

Da eine Steuergutschrift nicht zu einem negativen Steuerbetrag führen kann, kann dieser Rabatt nur genutzt werden, wenn das Einkommen hoch genug ist; das ist das sogenannte Einlösungsproblem. Bei einer Steuergutschrift ist es möglich, dass viele berechtigte Personen, für die der Rabatt auch vorgesehen ist (insbesondere Alleinerziehende), ein so geringes Einkommen haben, dass sie den Rabatt nicht nutzen können; da sie ledig sind, können sie die Partnervereinbarung nicht nutzen. In manchen Fällen kann dies dazu führen, dass eine Steuergutschrift ihren Zweck nicht erfüllt.

Aus diesem Grund wurde der Seniorenrabatt teilweise durch den AOW-Zuschuss ersetzt, der jetzt der Kaufkraftzuschuss für ältere Steuerzahler (KOB).

Karibik Niederlande

Im Karibik Niederlande die Steuergutschrift dient lediglich als Instrument zur Erzielung eines für alle geltenden kombinierten Satzes, bestehend aus Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen. Für einen allgemeinen Steuerrabatt gibt es in den karibischen Niederlanden eine steuerfreier Betrag.

Es gibt drei Einkommensteuerermäßigungen:

  • Altersvorsorge-Rabatt (für Personen, die beitragspflichtig sind für die AOV)
  • Vergünstigung der Witwen- und Waisenversicherung (für beitragspflichtige Personen) AWW)
  • Krankenkassenrabatt (für beitragspflichtige Personen für die Krankenversicherung)

Die Höhe jeder Steuergutschrift entspricht exakt der Höhe der zu zahlenden Prämie, so dass die Gesamtsteuer- und Prämienbelastung weiterhin 30,4 % beträgt. Beispielsweise zahlt eine Person, die das Rentenalter erreicht hat, keine AOV-Prämie mehr, dafür aber mehr Einkommensteuer, weil sie keinen Altersversicherungsrabatt mehr erhält.

Senkung der regulatorischen Energiesteuer

Bei den Holländern regulatorische Energiesteuer wird ein die Ermäßigung angewendet. Dies ist auch eine Art Steuergutschrift. Ist diese höher als die Steuer, wird die Differenz ausbezahlt.