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Box 1

Auf die Holländer Einkommensteuergesetz 2001 ist Kasten 1 eine Einkommenskategorie: die zu versteuerndes Einkommen aus Arbeit und Haushalt.[1] Das ist es Einkommen aus Arbeit und Haushalt abzüglich der zu begleichende Verluste von der Arbeit und zu Hause.

Einkünfte aus Arbeit und Haushalt

Einkünfte aus Arbeit und Haushalt[2] besteht aus:

verringert mit:

Der persönliche Freibetrag mindert die Einkünfte aus Arbeit und Haushalt für das Kalenderjahr, höchstens jedoch auf null. Das Einkommen aus Arbeit und Haushalt kann negativ sein, wird aber durch den Personenfreibetrag nicht negativ oder negativer.

Das zu versteuernde Einkommen aus Arbeit und Wohnung ist das Einkommen aus Arbeit und Wohnung abzüglich der anrechenbaren Verluste aus Arbeit und Wohnung.

Bedeutung des Einkommens in Box 1 für andere Systeme

Die Einkünfte in Box 1 bestimmen nicht nur teilweise die Höhe der Einkommensteuer. Auch die Erhebung der Prämie für die nationale Versicherungen (PVV) legt das Box-1-Einkommen bis zur Obergrenze der zweiten Stufe zugrunde. In Artikel 8 der Sozialversicherungsträgergesetz (Wfsv) werden diese Einkünfte als Prämieneinnahmen bezeichnet, auf deren Grundlage die Prämie bei der Veranlagung erhoben wird.

Die Sozialversicherungsbeiträge betreffen Antwort (2020 und 2021: 0,1%[9][10]), wlz (2020 und 2021: 9,65 %[11]) und bis zum ersten Tag des Monats, in dem die gesetzliches Rentenalter erreicht[12] 17,9% staatliche Rente[9][10][13][14], vorausgesetzt, Sie zahlen in dem Kalenderjahr, in dem Sie das gesetzliche Rentenalter erreichen, einen anteiligen Prozentsatz der AOW-Prämie auf das Einkommen in Box 1 des gesamten Kalenderjahres. Siehe auch unten.

Das Einkommen in Box 1 vor Beantragung des Freibetrags trägt auch zum Schwelleneinkommen (wichtig für bestimmte Freibeträge) und zum Gesamteinkommen, das bei verschiedenen Bedürftigkeitsgeprüfte Systeme bildet die Grundlage.

IAB wird vom Empfänger selbst geschuldet (ausgezahlt durch Abzug oder Veranlagung) auf folgende Einkünfte in Box 1:

Bewertung

Die Last ist die Summe der folgenden Komponenten:

  • Die Einkommensteuer aus Arbeit und Wohnung nach a Slice-Rate wie in den folgenden Tabellen angegeben (bei negativem Einkommen aus Arbeit und Wohnung 0 €; siehe auch Verlustausgleich unten); das Ergebnis wird auf ganze Euro abgerundet. Der Satz in der vorletzten Klammer, die auch die erste Klammer für AOW-minus ist, ist der Grundrate erwähnt.[15]
  • Aufgrund der Maximierung des Selbstbehalts für bestimmte basismindernde Posten (im Jahr 2019 nur für die Kosten des Wohneigentums, aber seit 2020 erweitert) mögliche Steuer auf die Höhe bestimmter Abzugsposten, zu einem reduzierten Satz: der reguläre Satz in der letzten Stufe, abzüglich des maximalen Abzugssatzes (dieser reduziert unten als "Sonderentgelt" bezeichnet).

Auf diese Steuer plus die über Kasten 2 und Kasten 3 noch sein Steuergutschriften angewendet. Einige davon sind auch selbst von Einkommensbestandteilen abhängig.

Festplattenrate 2020

Rabatt Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Haushalt Steuersatz Beitragssatz der Sozialversicherung Gesamtpreis
AOW-minAOW-RentnerAOW-minAOW-Rentner
mit PVV0 € bis 34.712 €9,7%27,65%9,75%37,35%19,45%
Zwischenscheibe34.712 € bis 68.507 €37,35%37,35%
letzteMehr als 68.507 €49,5%49,5%

Die erste und zweite Stufe wurden daher im Jahr 2020 zusammengelegt, jedoch nicht im Hinblick auf den Ausstieg aus der allgemeinen Steuergutschrift. Tatsächlich blieb es ein System mit vier Stufen für AOW-Rentner und eine weniger für AOW minus eins.

Die Steuer- und Zollverwaltung verweist für AOW-Minus auf die Stufen 1 und 2 und für AOW-Rentner der Stufe 1, 2 und 3, wobei die Stufe 2 für AOW-minus der Stufe 3 für den AOW-Rentner entspricht.[16][17] Der hier verwendete Begriff „letzte Fahrt“ umfasst beide Fälle. Auch die anderen Platten werden in der ersten Spalte beschrieben statt nummeriert. Die Scheibe mit PVV besteht aus einer ersten Teilscheibe mit max. allgemeine Steuergutschrift, und eine zweite (ab 20.711 €), in der mit dem Abbau begonnen wurde.

Das allgemeine Steuergutschrift und unter Berücksichtigung ihrer Kürzung (AOW minus 5,672%, AOW-Rentner 2,954%) ergibt sich die Tabelle:

Rabatt Beschreibung Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Haushalt Gesamtpreis
AOW-minAOW-Rentner
00 € bis 7260 €0%0%
1IB und PVV ohne Auslaufen der allgemeinen Steuergutschriftkort7260 € bis einschließlich 20.711 €37,35%19,45%
2IB und PVV mit Auslaufen der allgemeinen Steuergutschrift20.711 € bis einschließlich 34.300 €43,022%22,404%
3IB mit Auslaufen der allgemeinen Steuergutschrift34.300 € bis einschließlich 68.507 €43,022%40,304%
4IB ohne allgemeine SteuergutschriftMehr als 68.507 €49,5%

Für „Band 0“ wurde angenommen, dass die allgemeine Steuergutschrift von der Steuer in Box 1 abgezogen wird. Soweit sie dort nicht verwendet wird, wird sie ggf. von der Steuer in Box 2 und 3 abgezogen Steuergutschriften können das steuerfreie Einkommen von 7260 € erhöhen, aber auch die angegebenen effektiven Stufensätze beim Ausstiegsverfahren durch Ausstieg erhöhen.

Der maximale Selbstbehalt beträgt 46 %, die „Sonderabgabe“ auf die Höhe bestimmter Abzugsposten beträgt also 3,5 %.

AOW-min gültig bis zum ersten Tag des Monats, in dem die gesetzliches Rentenalter (66 Jahre und 4 Monate) erreicht, AOW-Rentner gilt ab diesem Tag. Für Steuerpflichtige, die vor 1946 geboren sind, liegt die Obergrenze der zweiten Stufe etwas höher, wodurch der Gesamtsatz für Einkünfte in Box 1 aus der 3. Stufe etwas niedriger ist (siehe auch oben).

Diskrate 2021

Der Steuersatz 2021 gemäß Artikel III des Steuerplans 2019[18], dass gemäß Artikel XX, Teil B, des Steuerplans 2020[19] geändert wurde, ist wie folgt (der angenommene Steuerplan 2021[20] wird für 2021 keine weiteren Änderungen vornehmen):

Rabatt Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Haushalt Steuersatz Beitragssatz der Sozialversicherung Gesamtpreis
AOW-minAOW-RentnerAOW-minAOW-Rentner
1 (mit PVV)0 € bis 35.129 €9,45%27,65%9,75%37,1%19,2%
2 (Zwischenscheibe)35.129 € bis 68.507 €37,1%37,1%
3 (letzte)Mehr als 68.507 €49,5%49,5%

2021, unter Berücksichtigung des Auslaufens der allgemeinen Steuergutschrift von 3,01%,[21], die Sätze betragen 19,15 %, 22,16 %, 40,06 % bzw. 49,5 %.

Der maximale Abzugssatz beträgt 43 %, die „Sonderabgabe“ auf die Höhe bestimmter Abzugsposten beträgt also 6,5 %.

Auf die 68.507 € (bis einschließlich dieses Jahr 2021) wird keine Indexierung angewendet, die anderen beiden Beträge hingegen, da dies bereits in der Tabelle berücksichtigt wurde.

AOW-min gültig bis zum ersten Tag des Monats, in dem die gesetzliches Rentenalter (66 Jahre und 4 Monate) erreicht, AOW-Rentner gilt ab diesem Tag. Für Steuerpflichtige, die vor 1946 geboren sind, liegt die Obergrenze der zweiten Stufe etwas höher, wodurch der Gesamtsatz für Einkünfte in Box 1 aus der 3. Stufe etwas niedriger ist (siehe auch oben).

Festplattenrate 2022 - 2024

Nach dem verabschiedeten Steuerplan 2021 beträgt der Tarifsatz:

Rabatt Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Haushalt Steuersatz Beitragssatz der Sozialversicherung Gesamtpreis
AOW-minAOW-RentnerAOW-minAOW-Rentner
mit PVV0 € bis 35.129 €(9,42-x)%27,65%9,75%(37,07-x)%(19,17-x)%
Zwischenscheibe35.129 € bis 68.507 €(37,07-x)%(37,07-x)%
letzteMehr als 68.507 €49,5%49,5%

mit x = 0,02 und 0,04 für 2022, 2023 bzw. 2024.

Der maximale Abzugssatz beträgt 40 % (2022) und dann der Satz der vorletzten Stufe, der 2023 37,05 % und 2024 37,03 % beträgt. Die „Sonderabgabe“ auf die Höhe bestimmter Selbstbehalte beträgt daher 9,5 % (2022), 12,45 % (2023) und 12,47 % (2024).

Beitrag zur Haltbarkeit

Bei der Slice-Rate für die Einkommenssteuer im Rahmen der sog Nachhaltigkeitsbeitrag[22] Es wird zwischen Steuerpflichtigen, die vor 1946 geboren sind (für sie gilt die Maßnahme nicht) und nach 1945 geborenen Steuerpflichtigen unterschieden.[23]

Für letztere sieht die Maßnahme ab 2011 vor, dass die Obergrenze der zweiten Stufe nur noch zu 75 % indexiert wird, so dass gegenüber einer Vollindexierung die zweite Stufe verkürzt und die dritte Stufe verlängert wird.[24] Da die Gesamtsätze der zweiten und dritten Stufe seit 2013 für Steuerpflichtige unter dem gesetzlichen Rentenalter gleich sind, ist diese Maßnahme nur für Steuerpflichtige ab dem gesetzlichen Rentenalter relevant, die nach 1945 geboren wurden und dann natürlich nur für Einkommen in Feld 1. höher als die Obergrenze der zweiten Klammer.

Der Nachhaltigkeitsbeitrag betrifft eine weitere, sehr sukzessive Besteuerung der AOW, wobei das Endergebnis im Prinzip die Kombination der zweiten und dritten Stufe ist, wobei für Steuerpflichtige ab dem gesetzlichen Rentenalter der Gesamtsatz nur in der ersten Stufe niedriger ist als bei anderen. Oft wird davon ausgegangen, dass dies dann auf die obere Grenze der ersten Scheibe angewendet wird. Angenommen Netto-Netto-Anbindung der AOW-Leistung an den Mindestlohn das Endergebnis ist materiell erreicht, wenn die Obergrenze der ersten Stufe der gesetzlichen Rente entspricht und die Besteuerung dann in einem Zug abgeschlossen werden kann. Schätzungen gehen davon aus, dass die Besteuerung in etwa 2150-2200 . abgeschlossen sein wird[25] oder (Kommission Van Dijkhuizen) im Jahr 2075[26]

Letztlich handelt es sich dabei um einen budgetierten Betrag von maximal 950 € pro Jahr im Jahr 2030.

Lohnsteuer

Das Niederländische Lohnsteuer wird auf folgende Teile von Feld 1 erhoben:

Grundsätzlich handelt es sich bei der Lohnsteuer um eine Quellensteuer auf die Einkommensteuer, dh die gezahlte Lohnsteuer wird vollständig von der fälligen Lohnsteuer abgezogen, und wenn die gezahlte Lohnsteuer die gesamte zu zahlende Lohnsteuer übersteigt (basierend auf den Einkünften in allen Feldern) ) wird der Überschuss zurückerstattet. Es gelten daher entsprechende Bracket-Tarife. In bestimmten Fällen ist die Lohnsteuer jedoch ein sogenanntes Endabgabe.

Mittelwertbildung

Wenn in drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren die Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge (im Folgenden: IB/PVV) ohne Steuern auf den Betrag der abzugsfähigen Aufwendungen für das Wohneigentum in Box 1 (ohne Abzug von Steuergutschriften und basierend auf dem Alter zu Beginn des Dreijahreszeitraums[27]) zusammen mehr ist, als wenn die Gesamteinkünfte in diesem Kästchen gleichmäßig auf die drei Kalenderjahre verteilt würden, und die Differenz mehr ist als die Schwellenbetrag von 545 €, dann kann man das mehr machen (de durchschnittliche Rückerstattung) Komm zurück. Diese Jahre bilden dann die Mittelungszeitraum.

Würden beispielsweise durch die durchschnittlichen 20.000 € von einer 2/3-Klasse von 41 % auf eine Klasse 1 von 37 % übergehen, wäre die IB/PVV 800 € geringer. Sie erhalten dann 800 € minus 545 € ist 255 € zurück. In diesem Fall bringt der Umzug von 13.625 € nichts und von den restlichen 6.375 € werden 4% zurückerstattet.

Da Steuergutschriften nicht berücksichtigt werden, kann die Mittelwertbildung nicht dazu verwendet werden, Steuergutschriften stärker in Anspruch zu nehmen. Die Steuergutschriften werden nicht in vollem Umfang in Anspruch genommen, wenn in einem Kalenderjahr die vor Inanspruchnahme der Steuergutschriften geschuldeten Steuergutschriften geringer sind als die Gesamtheit der Steuergutschriften, die einem grundsätzlich zustehen. Auch wenn die IB/PVV in jedem Jahr nach der Mittelung höher ist, erhalten Sie dennoch keine weitere Steuergutschrift: die Kürzung der Steuergutschrift aufgrund der Regel „Die kombinierte Steuergutschrift beträgt nicht mehr als der Betrag der kombinierten Einkommensteuer“ beibehalten wird ("kombiniert" bezieht sich hier auf eine Kombination von IB und PVV, nicht auf eine Kombination der drei Jahre). Siehe auch Differenz, bezogen auf Mittelwertbildung, bei einem Satz mit einer Tranche von 0 % und Inanspruchnahme der allgemeinen Steuergutschrift.

Da die einkommensabhängige Kürzung der allgemeinen Steuergutschrift nicht berücksichtigt wird, weicht die Wirkung der Mittelwertbildung abgesehen von den abgezogenen 545 € erheblich von der Wirkung des tatsächlichen Durchschnittseinkommens pro Jahr ab. Die fiktive Einkommensverschiebung von der Stufe 2/3 in die Stufe 1 wirkt sich daher deutlich geringer aus als die tatsächliche Verschiebung (weil letztere auch die Kürzung reduzieren würde), während die fiktive Einkommensverschiebung von der Stufe 4 in die Stufe 2/3 a größere Wirkung als die eigentliche Verschiebung (weil letztere zu mehr Reduktion führen würde). Bei einem Kürzungsprozentsatz von 5 % würde eine reale Mittelwertbildung im Beispiel bedeuten, dass 20.000 € von einer effektiven 46 %-Tranche auf eine 37 %-Tranche übergehen würden; der IB/PVV wäre dann 1800 € weniger. Man müsste dann 1800€ minus 545€ bekommen sind 1255€ zurück. Würden durch die Mittelwertbildung 20.000 € von einer Klasse 4 von 52 % zu einer Klasse 2/3 von 41 % wandern, würde die IB/PVV um 2.200 € sinken. Sie erhalten dann 2200 € minus 545 € sind 1655 € zurück. Bei einem Kürzungsprozentsatz von 5 % würde eine reale Mittelwertbildung im Beispiel bedeuten, dass 20.000 € von einer Tranche von 52 % auf eine effektive Tranche von 46 % übergehen würden; der IB/PVV wäre dann 1200 € weniger. Man sollte dann 1200€ minus 545€ bekommen ist 655€ zurück.

Die Mittelung kann bis zu 36 Monate nach Feststellung der letzten Bewertung der 3 Mittelungsjahre beantragt werden.[28] Liegt beispielsweise ein Jahr mit stark abweichendem Einkommen vor, kann grundsätzlich anhand der definitiven Einkommen in diesem Jahr und denen in den 2 Jahren davor und 2 Jahren danach gewählt werden, ob das abweichende Jahr das erste, zweite oder dritte Durchschnittsjahr gewählt wird (da der Zeitpunkt, an dem die Bewertung in einem Jahr endgültig wird, in der Regel weniger als 3 Jahre nach dem Zeitpunkt liegt, an dem die Bewertung für die 2 Jahre des Vorjahres endgültig ist).

Nach dem neuen Stufensystem ab 2020 kann eine Mittelung mit einem Mittelungszeitraum beginnend im Jahr oder nach 2021 nur dann angewendet werden, wenn Einkünfte in der letzten Stufe vorhanden sind und bei einem Mittelungszeitraum, der am oder nach dem Tag des Erreichen des gesetzlichen Rentenalters.

Scrollen mit Einkommen

Manchmal hat jemand bestimmte Optionen bezüglich der Verteilung des Einkommens in Box 1 über Kalenderjahre, zum Beispiel die Wahl eines Renten- oder Rentenbeginns[29]. Sofern der letzte Bracket nicht erreicht wird, gilt ein fester Bracket-Tarif; zusammen mit dem Auslaufen der allgemeinen Steuergutschrift sind dies ca. 42 %. Auch der IAB ist ein fester Prozentsatz. Im Vergleich zu diesem Festpreis gibt es potenzielle Vorteile, die man versuchen könnte zu maximieren:

  • Es wird maximal ausgenutzt, dass per Saldo keine Steuern auf Einkünfte gezahlt werden, die durch Steuergutschriften verrechnet werden, um zu vermeiden, dass Steuergutschriften aufgrund eines zu niedrigen Einkommens in den drei Kästchen nicht vollständig in Anspruch genommen werden können. In Box 1 beträgt die Leistung ca. 42 % des maßgeblichen Einkommens (einschließlich der unten genannten zweiten Leistung und jeder dritten Leistung).
  • Nutzen Sie den auslaufenden ersten Einkommensweg der allgemeinen Steuergutschrift maximal aus (bis ca. 20.000 € in Box 1). Die Leistung beträgt ca. 5 % des jeweiligen Einkommens.
  • Maximale Inanspruchnahme der AOW-Prämienbefreiung für AOW-Berechtigte (bezogen auf das Einkommen in Box 1 bis ca. 35.000 €). Die Leistung beträgt 17,9 % des jeweiligen Einkommens.

Ebenfalls Zulagen und Einkommensgrenzen für Sozialmiete eine Rolle spielen kann.

Verlustausgleich

Ein Verlust (weil z. B. ein Verlust aus einem Unternehmen oder ein geringes Arbeitseinkommen, aber Hypothekenzinsabzug) wird nicht mit einem positiven Einkommen in einer anderen Box verrechnet, sondern unter bestimmten Voraussetzungen mit einem positiven Einkommen in einer Box 1 aus einem anderen Jahr. Wenn Sie in früheren Jahren ein negatives Einkommen aus Arbeit und Haushalt hatten, wird dieses zunächst mit einem positiven Einkommen in Box 1 aus den letzten 3 Jahren, beginnend mit dem ältesten Jahr, verrechnet. Ist dies nicht möglich oder sind in Box 1 nicht genügend positive Einkünfte zur Verrechnung vorhanden, wird der (verbleibende) Verlust der nächsten neun Jahre mit allfälligen positiven Einkünften in Box 1 verrechnet.

Im Übrigen bedeutet eine Minderung der Einkünfte in Box 1 im anderen Jahr nicht immer eine Minderung der für dieses Jahr insgesamt zu entrichtenden Einkommensteuer, nämlich nicht, wenn diese aufgrund von Steuergutschriften bereits Null war. Der jeweilige Verlustbetrag gilt dennoch als abgegolten, allerdings wird der Ausgleichseffekt dann dadurch aufgehoben, dass die Steuergutschriften nicht oder weniger in Anspruch genommen werden können.

Zukunft

Siehe auch die Tariftabellen oben für 2021 und später.

Preismaß für basisreduzierende Artikel

Ab 2020 ist das System der Tarifanpassungsabzug für Wohneigentum auf andere ausgeweitet Abzüge, wo die gleichen Preise gelten. Die „Sonderabgabe“ auf die Höhe bestimmter Selbstbehalte ist der reguläre Satz in der letzten Stufe, abzüglich der sog. Abzugsrate. Ab 2020 entspricht dieser Abzugssatz, von dem die Abzugsposten abzugsfähig sind, immer dem geltenden Abzugssatz für Hypothekarzinsen.

Die zusätzlichen Abzugskategorien sind persönlicher Abzug, Gewinnbefreiung für KMU, Abzug für Selbständige und Buchungsbefreiung.

Artikel 10.2a IB sieht vor, dass zu Beginn des Kalenderjahres der in Artikel 2.10 Absatz 2 genannte Prozentsatz (die "Sonderabgabe" für die Einnahmen aus den genannten abzugsfähigen Kosten) um 3 Prozentpunkte erhöht und anschließend verringert oder erhöht wird um die gleiche Anzahl von Prozentpunkten, um die der Satz der vierten Stufe gesenkt bzw. erhöht wird. Es wird jedoch nicht mehr als die Differenz zwischen der Rate der vierten und der dritten Klasse betragen. Für den Fall, dass der Satz der vierten Stufe in einem Jahr mit einem anderen Änderungsgesetz unter den vorgesehenen Abzugssatz dieses Jahres gesenkt würde, ist bereits festgelegt, dass der ermäßigte Steuersatz für Einkünfte aus den Kosten des Wohneigentums home wird dann nicht negativ, sondern null, so dass der Abzugssatz dann zusätzlich auf den neuen Satz der letzten Stufe reduziert wird.

Ausgangspunkt der letzten Tarifstufe

Ab 2022 wird der Startpunkt der letzten Tarifstufe wieder indexiert. Darüber hinaus wird dieser in den Jahren 2025 bis 2031 schrittweise um insgesamt rund 6000 € erhöht.

Eigenes Haus zu Box 3

Aufgrund der Vereinfachung plädiert eine große Branchenorganisation von Finanzberatern für die Verlegung des Wohneigentums in Box 3. Der Hypothekenzinsabzug wird dann durch den Schuldenabzug ersetzt. Falls erforderlich, können vorübergehende oder nicht vorübergehende Maßnahmen zur Minderung ergriffen werden.[30]

Geschichte

  • 2001 - Einführung Einkommensteuergesetz 2001
    • die Abzugsfähigkeit von Kosten für den Erwerb von Löhnen, teilweise zu einem Festsatz (u. a. über die 4%-Regelung), läuft ab; es gibt nur Fahrtkostenabzug
    • Einführung von Boxen, nur für Box 1 gibt es noch eine Disc-Rate
  • 2014 - die allgemeine Steuergutschrift wird einkommensabhängig, so dass der tatsächliche Bracketsatz höher wird als der nominale
  • 2014 - das System des Bracket-Kurses wird durch die Tarifanpassungsabzug für Wohneigentum
  • Das Wohnungsmarktmaßnahmengesetz 2014 II enthaltene Änderungen der Sätze von Box 1 mit Wirkung für viele Jahre bis einschließlich 2042. Diese wurden für die noch nicht verstrichenen Jahre aus dem Gesetz entfernt und mit geändertem Inhalt im Gesetz Steuerplan 2019 inbegriffen.

Siehe auch die Einkommensteuergeschichte.

Siehe auch

Externe Links