WikiDer > Эрозия базы и перемещение прибыли (проект ОЭСР)

Base erosion and profit shifting (OECD project)
Смотрите также: Эрозия базы и перемещение прибыли
«Трудно представить себе какой-либо бизнес в рамках текущего [ирландского] режима интеллектуальной собственности, который не мог бы генерировать существенные нематериальные активы в соответствии с ОПБУ Ирландии, которые могли бы иметь право на освобождение от [ирландской] нормы капитала [для схемы нематериальных активов]». «Это делает привлекательную ставку ирландского налога на интеллектуальную собственность в размере 2,5% доступной практически для любого глобального бизнеса, который переезжает в Ирландию».

КПМГ, «Налог на интеллектуальную собственность», 4 декабря 2017 г.[1]

Что касается налоговой среды в более широком смысле, О’Рурк считает, что процесс размывания базы и перевода прибыли (BEPS) ОЭСР «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS придет к выводу, это будет хорошо для Ирландии».

Фергал О'Рурк Генеральный директор PwC (Ирландия)
«Архитектор» двойной ирландский[2][3]
Irish Times, 2015 год[4]

В Проект ОЭСР G20 по сокращению базы и перемещению прибыли (или Проект BEPS) является ОЭСР/G20 проект по созданию международной структуры для борьбы с уклонение от налогов от многонациональные предприятия («МНП») с использованием размывание базы и перемещение прибыли инструменты.[5] Проект, возглавляемый Комитетом ОЭСР по фискальным вопросам, начался в 2013 году с ОЭСР и G20 страны в контексте финансового кризиса и налоговых дел (например, Морские утечки).[6] В настоящее время, после представления отчета BEPS в 2015 году, проект находится на стадии реализации, в нем задействованы 116 стран, в том числе большинство развивающихся стран.[7][8] В течение двух лет пакет был разработан участвующими членами на равной основе, а также широкими консультациями с юрисдикциями и заинтересованными сторонами, включая бизнес, ученых и гражданское общество. А с 2016 года Инклюзивная структура ОЭСР / G20 по BEPS предоставляет своим 137 членам платформу для работы на равной основе для решения проблемы BEPS, в том числе посредством коллегиального обзора минимальных стандартов BEPS и мониторинга реализации пакета BEPS в целом. .

Проект BEPS направлен на развитие многостороннего диалога и может быть достигнут благодаря успешному международному сотрудничеству, неизбежному, когда дело доходит до такой внутренней и суверенной темы.[9][10] Это один из примеров того, как ОЭСР вовлекает развивающиеся страны в свой процесс.[11] Европейская комиссия и США в одностороннем порядке[12] предпринял действия в 2017-2018 гг., которые реализуют несколько ключевых мероприятий проекта BEPS, в некоторых случаях даже выходя за рамки.

Содержание

Цель проекта

Цель проекта - устранить лазейки в налоговом кодексе и несоответствия между странами, чтобы корпорации не могли перемещать прибыль из страны с высокой ставкой налога на прибыль в страны с низкой ставкой налога. Такая практика - в частности, двойное неналогообложение - обычно легальна, но часто включает сложные маневры в рамках налогового законодательства. BEPS стоит дорого для всех вовлеченных сторон, за исключением фирмы. Доверие граждан к налоговым системам может быть подорвано широко распространенной практикой уклонения от уплаты налогов, которая ставит под угрозу финансовое согласие как концепцию, лежащую в основе современных демократий; это также потеря доходов государства. По консервативным оценкам, ежегодные потери налоговых поступлений составляют от 100 до 240 миллиардов долларов США (т. Е. 4-10% мировых доходов от корпоративного подоходного налога) из-за перемещения прибыли по всему миру.[6] Исследование Сеть налогового правосудия По оценкам, в 2012 году было перемещено около 660 миллиардов долларов США корпоративной прибыли.[13] В развитых странах, таких как страны, входящие в ОЭСР, BEPS подрывает целостность налоговых систем. В развивающихся странах, где в значительной степени полагаются на корпоративные налоги, доходы сокращаются, в результате чего государства испытывают недостаток финансирования и инвестиций.[14]

Кроме того, проект служит альтернативой ухудшению международных налоговых норм. В Плане действий проекта говорится, что отказ от решения проблемы BEPS приведет к «появлению конкурирующих наборов международных стандартов и замене существующей системы, основанной на консенсусе, односторонними мерами, что может привести к глобальному налоговому хаосу, отмеченному массовым пересмотром». появление двойного налогообложения.[14] В этом отношении проект BEPS служит примером сотрудничества в теория игры. Проект предотвращает как двойное налогообложение, так и двойное неналоговое налогообложение, а также сокращение странами других за счет снижения налоговых ставок для привлечения бизнеса. Сотрудничество стран дает лучший результат, чем отказ от сотрудничества.

Инклюзивная структура

В октябре 2015 года, после двух лет переговоров и разработки, ОЭСР и G20 объявили План действий из 15 пунктов по BEPS.[6] Инклюзивная структура была создана в 2016 году, и было сочтено необходимым, чтобы для создания эффективной международной налоговой системы развивающиеся страны должны были участвовать.[15] Чтобы получить членство, страны, не входящие в ОЭСР / G20, должны взять на себя обязательство по пакету BEPS, плану «снабдить правительство внутренними и международными инструментами для решения проблемы уклонения от уплаты налогов, обеспечивая налогообложение прибыли там, где осуществляется экономическая деятельность, приносящая прибыль, и где стоимость созданный."[16] Все страны, участвующие в программе, работают на равных для реализации пакета BEPS. Пакет состоит из 15 планов действий, которые обеспечивают налоговые стандарты в обмен на членские взносы (со скидкой для развивающихся стран). По состоянию на май 2018 года к проекту присоединились 116 стран.[17]

Достижения BEPS

В ходе текущей реализации и по состоянию на июль 2018 года проект BEPS ОЭСР позволил достичь следующих реализаций:

  • Инклюзивная структура BEPS объединяет 116 стран и юрисдикций, участвующих на равных условиях в Проекте, что составляет более 95% мирового ВВП (включая некоторые известные финансовые центры).[18]
  • 175 режимов были пересмотрены, и более 130 режимов уже были изменены или отменены или находятся в процессе изменения или отмены, более того, информация о 17 000 налоговых постановлений уже идентифицирована и обменена.[18]
  • Меры по борьбе с BEPS были включены в 1400 договоров через MLI.[18]
  • Почти 50 юрисдикций начали автоматический обмен информацией о финансовых счетах в сентябре 2017 года, а более 50 начнутся в сентябре 2018 года. Первый ежегодный отчет партнерской проверки Действия 13 (Пострановая отчетность) содержит всестороннюю проверку 95 юрисдикций.[18]
  • К июлю 2018 года в рамках инициативы «Налоговые инспекторы без границ» (TIWB) было получено 414 млн долларов США дополнительных доходов при затратах менее 4 млн долларов США. С 2012 года TIWB завершил 7 проектов, 31 в настоящее время работает, а еще 23 находятся на стадии разработки в Африке, Азиатско-Тихоокеанском регионе, Латинской Америке и Карибском бассейне и Восточной Европе.[18]

Примеры BEPS

Волна скандалов BEPS за последнее десятилетие послужила толчком для действий ОЭСР. Крупнейшие фирмы часто являются транснациональными корпорациями США, избегая высоких (35%) мировых ставок корпоративного налога в Соединенных Штатах. Тем не менее, инструменты BEPS (и структурирование) также все чаще используются для предотвращения отмывания денег / регулирования. Ниже приведены яркие примеры ведущих инструментов BEPS, работающих сегодня:

  1. Двойной ирландский - это схема BEPS, используемая корпорациями США в Ирландии (включая Apple,[19][20][21][22] Google[23][24] и Facebook[25][26][27][28]),[29] для защиты доходов за пределами США от всемирной системы налогообложения 35% до TCJA,[30][31] и почти все ирландские налоги.[32] Поскольку схема BEPS используется для создания оффшорных запасов в размере 1 триллиона долларов,[33][34] это самая крупная структура уклонения от уплаты налогов в истории.[35]
  2. Односолодовый еще одна налоговая схема BEPS, предназначенная для воспроизведения двойной ирландский, что невозможно после 2020 года.[36][37] Он опирается на конкретные формулировки двусторонних ирландских налоговых соглашений (в частности, с Мальтой и Объединенными Арабскими Эмиратами), чтобы воссоздать двойной ирландский система и ее эффективная налоговая ставка <1%. Односолодовый используется Microsoft и Allergan в Ирландии.[38][39]
  3. Резервы капитала по нематериальным активам является долгосрочной заменой Ирландии для двойной ирландский и односолодовый. Эффективная налоговая ставка составляет 0–3%. Когда Apple, крупнейший пользователь инструментов BEPS в мире, реструктурировала свою спорную двойной ирландский дочерней компании в 2015 году (по согласованию с Комиссией ЕС), она выбрала отчисления на капитал нематериальных активов схема.[40][41] Accenture использовала его в 2009 году.[42]
  4. Инверсии корпоративного налога являются оригинальными инструментами BEPS. Несмотря на большую активность в США, Caterpillar переместила прибыль в Швейцарию, где ее эффективная налоговая ставка составляла 4-6%, что позволило сэкономить 2,4 миллиарда долларов с 2002 по 2012 год.[43] Объединив отчисления на капитал нематериальных активов схема с Инверсия корпоративного налога в Ирландии, Ирландия стала ведущим направлением для фирм США.[44]
  5. Секьюритизация SPV - это новый появляющийся инструмент BEPS. Такие структуры, как Раздел 110 SPV используются для создания более совершенных искусственных структур ссуд, которые труднее понять и предотвратить, для деятельности типа BEPS (включая цели отмывания денег / предотвращения нормативных актов). Произошел существенный подъем в Раздел 110 SPV попавшие под санкции российские финансовые институты.

Структура

Проект BEPS состоит из 15 планов действий с 4 минимальными стандартами, согласованными всеми странами-участницами, взявшими на себя обязательство по последовательной реализации.

Некоторые меры могут быть использованы немедленно, другие требуют пересмотра двусторонних соглашений. налоговые соглашения.[45]

Действие 1: Решение проблемы цифровой экономики

  • Проект BEPS рекомендует избегать новых прямые налоги по цифровой деятельности и ожидает, что другие действия будут обобщены для решения проблемы цифровой экономики.
  • Для косвенные налогирекомендуется переход на сбор налогов в юрисдикции потребления.
  • Это действие также прокладывает путь для сбора большего количества налогов с транзакций электронной коммерции с низкой стоимостью за счет перемещения налог на добавленную стоимость обязательства перед продавцом.[46]

Действие 2: Гибриды

  • Советует создать внутренние правила несоответствия, которые касаются различного режима корпоративной налогооблагаемой деятельности в разных странах.
  • Рекомендует положения налогового соглашения, которые устраняют такие проблемы, как двойное неналоговое налогообложение или двойные вычеты.[14]

Действие 3: Правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC)

  • Стремится установить стандартное определение CFC и ее дохода и предлагает правила, устраняющие несоответствия или пробелы, которые позволяют CFC перемещать доход в другое место.[46]

Действие 4: Удержание процентов

  • Описывает общий подход к прекращению размывания базы с помощью правил вычета процентов для правомочных МНП.
  • Предлагает правила, которые учитывают уровень долга фирмы и процентные вычеты, создавая стандарт коэффициента, который предотвращает благоприятные налоговые вычеты для МНП.[47]

Действие 5: Вредная налоговая практика (минимальный стандарт)

  • Позволяет использовать методологию оценки вредных налоговых практик, таких как преференциальные режимы.
  • Создает основу для обязательного спонтанного обмена информацией о налоговых правилах и практике.[48]

Действие 6: Нарушение договора (минимальный стандарт)

  • Создает несколько положений для минимального стандарта по борьбе с покупками по договорам, которые согласились применять все страны-участницы.
  • Предлагает включить во внутреннее законодательство конкретные правила по борьбе со злоупотреблениями.[49]

Действие 7: Статус постоянного представительства

  • Значительно расширяет определение постоянное учреждение для противодействия тактике МНП, используемой для избежания налогооблагаемого присутствия в стране.[50]

Действия 8-10: Трансфертное ценообразование

  • Двигается, чтобы выровнять трансфертное ценообразование результаты с созданием ценности.
  • Создает более строгие инструкции по сделкам, связанным с трансфертным ценообразованием нематериальных активов и договорными отношениями.[51]

Действие 11: Анализ данных BEPS

  • Устанавливает синхронизацию сбора данных, индикаторов, на которые следует обратить внимание, и методологий для анализа данных.[46][52]

Действие 12: Раскрытие информации об агрессивном налоговом планировании

  • Рекомендует обязательное раскрытие информации об агрессивном налоговом планировании для повышения прозрачности.[14]

Действие 13: Документация по трансфертному ценообразованию (минимальный стандарт)

  • Руководство по документации трансфертного ценообразования, включая раскрытие информации между странами.[14]

Действие 14: Разрешение споров (минимальный стандарт)

  • Устанавливает минимальные стандарты разрешения споров по договорам и арбитража.[14]

Действие 15: Многосторонний инструмент

Другие инициативы

В 2017–2018 гг. Как США, так и Европейская комиссия решили отойти от процесса и расписания BEPS ОЭСР и запустить собственные налоговые режимы против BEPS:

  • НАС. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, который имеет несколько режимов, запрещающих BEPS, в том числе ограничения по вычету налогов и процентов GILTI.[53][54][55]
  • Комиссия ЕС по налогу на цифровые услуги 2018 года, который менее развит, чем TCJA США, но стремится установить минимальную налоговую ставку через квази-НДС.[56][57][58]

Уход Комиссии США и ЕС из проекта ОЭСР BEPS объясняется разочарованием в связи с ростом интеллектуальная собственность (или IP), как ключевой инструмент BEPS для создания нематериальные активы, которые затем превращаются в выплата роялти Схемы BEPS (двойной ирландский) и / или отчисление на капитал Схемы BEPS (отчисления на капитал для нематериальных активов). Напротив, ОЭСР потратила десятилетия на разработку интеллектуальная собственность как юридическая и бухгалтерская концепция GAAP.[59]

Ирландия, у которой одни из самых передовых Инструменты BEPS на базе IP в мире,[60] и иметь первый IP-бокс, одобренный ОЭСР,[61] был сторонником проекта ОЭСР BEPS (см. Фергал О'Рурк Цитировать).[62] Ирландия отчисления на капитал для нематериальных активов Схема представляла собой структуру BEPS, чтобы обеспечить ее в качестве места со сверхнизким налогом (т. е. 0–3% на неограниченный срок) для транснациональных корпораций США, что полностью соответствует всем руководящим принципам ОЭСР и проекту BEPS ОЭСР.[63][64]

Однако новые налоговые режимы США и ЕС сознательно «отменяют» эти Инструменты BEPS на базе IP.[65][66][54][55][56]

Ирландия открыла новую линейку Инструменты BEPS на основе долга которые используют секьюритизация средства для создания передовых структур искусственного кредитования, которые трудно понять и отследить в глобальном секторе секьюритизации на сумму 10 триллионов долларов[67] (секьюритизация сиротская структура подход тоже скрывает свою собственность). Главный инструмент - это Раздел 110 SPV.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Налог на интеллектуальную собственность». КПМГ. 4 декабря 2017.
  2. ^ «Центр уклонения от уплаты налогов в Ирландии - человек, доказавший, что это местный герой». Bloomberg News. 28 октября 2013 г.
  3. ^ «Спорные налоговые стратегии - детище сына О'Рурка». Irish Independent. 3 ноября 2013 г.
  4. ^ «Потомок известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерии». Irish Times. 8 мая 2015.
  5. ^ «Размывание базы и перемещение прибыли - ОЭСР». www.oecd.org. Получено 2017-05-22.
  6. ^ а б c «Краткое описание проекта BEPS» (PDF). ОЭСР. Январь 2017 г.
  7. ^ «О BEPS и инклюзивной структуре - ОЭСР». www.oecd.org.
  8. ^ «Инклюзивная структура членов BEPS» (PDF). www.oecd.org.
  9. ^ Питер Дитч. «Переосмысление суверенитета в международной фискальной политике». Получено 2018-07-25.
  10. ^ «BEPS: промежуточная оценка» (PDF). Мировой налоговый журнал.
  11. ^ «Новая роль ОЭСР как глобального института». www.mfa.gov.tr. Получено 2018-07-25.
  12. ^ «Противодействие США проекту BEPS ОЭСР». aei.org. Получено 2018-07-25.
  13. ^ «Масштаб размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) - Сеть налоговой справедливости». Сеть налогового правосудия.
  14. ^ а б c d е ж грамм «План действий BEPS» (PDF). oecd.org.
  15. ^ «Флаер по инклюзивной структуре» (PDF). www.oecd.org.
  16. ^ «Действия BEPS - ОЭСР». www.oecd.org.
  17. ^ «Инклюзивная структура по композиции BEPS» (PDF). oecd.org.
  18. ^ а б c d е «Отчет G20 министрам за 2018 г.» (PDF). oecd.org.
  19. ^ «Снижение предполагаемой налоговой ставки Apple 0,005% практически невозможно». 1 сентября 2016 г.
  20. ^ Duhigg, Чарльз; Коценевский, Давид (28 апреля 2012 г.). «Как Apple уклоняется от миллиардов глобальных налогов». Нью-Йорк Таймс. Получено 22 марта 2018. В конце 1980-х Apple была среди пионеров в создании налоговой структуры, известной как Double Irish, которая позволила компании перемещать прибыль в налоговые убежища по всему миру ...
  21. ^ «Сенатское расследование обнаружило, что Apple использовала необычную налоговую структуру, чтобы избежать уплаты налогов». Рейтер. Получено 20 мая 2013.
  22. ^ «После налогового подавления Apple нашла новое убежище для своей прибыли». Нью-Йорк Таймс. 6 ноября 2017.
  23. ^ "'Double Irish 'и' Dutch Sandwich 'сэкономили Google 3,7 млрд долларов налогов в 2016 году ". Irish Times. 2 января 2018.
  24. ^ "Голландский сэндвич Google защитил 16 миллиардов евро от налогов". Блумберг. 2 января 2018.
  25. ^ "'Double Irish 'ограничивает налоговый счет Facebook до 1,9 млн евро в Ирландии ". Financial Times. 5 декабря 2013 г.
  26. ^ «Facebook заплатил в Ирландии всего 30 миллионов евро, несмотря на то, что заработал 12 миллиардов евро». Irish Indepdenent. 29 ноября 2017.
  27. ^ «Facebook Ireland уплачивает налог в размере всего 30 млн евро на 12,6 млрд евро». Ирландский экзаменатор. 29 ноября 2017.
  28. ^ «Oracle заплатила всего 11 миллионов евро налога с ирландского товарооборота в 7 миллиардов евро». Irish Independent. 28 апреля 2014 г.
  29. ^ «Ирландия: где накапливаются прибыли, помогая транснациональным корпорациям удерживать налоги на низком уровне». Блумберг. 2014 г.
  30. ^ «Как остановить инверсию извращения». Экономист. 26 июля 2014 г.
  31. ^ «Территориальная налоговая система создаст рабочие места и повысит заработную плату для рабочих в США». Фонд «Наследие». 12 сентября 2013 г.
  32. ^ "Что такое двойной ирландский". Financial Times. 9 октября 2014 г.
  33. ^ «Реальная история оффшорных денежных резервов американских компаний». McKinsey & Company. Июнь 2017 г.
  34. ^ «Корпоративные гиганты США, накопившие более триллиона долларов». Хранитель. 20 мая 2016.
  35. ^ «Apple против ЕС - крупнейшая налоговая битва в истории». Журнал Тайм. 30 августа 2016 г.
  36. ^ «Транснациональные корпорации заменяют« двойной ирландский »новой схемой ухода от налогов». The Irish Independent. 9 ноября 2014 г.
  37. ^ «Смерть двойного ирландского голландского сэндвича? Не так быстро». Налоги без границ. 23 октября 2014 г. Архивировано с оригинал 22 марта 2018 г.. Получено 5 мая 2018.
  38. ^ "'Невозможные структуры: налоговые результаты не учтены в анализе вторичных налоговых эффектов 2015 г. " (PDF). Христианская помощь. Ноябрь 2017 г.
  39. ^ «Транснациональные корпорации заменяют« двойной ирландский »новой схемой ухода от налогов». Новости RTE. 14 ноября 2017.
  40. ^ "Что Apple сделала дальше". Шеймус Коффи, Университетский колледж Корка. 24 января 2014 г.
  41. ^ «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии». Совет по международным отношениям. 25 апреля 2018.
  42. ^ «Фирма получает налоговые льготы по правам на $ 7 млрд: Accenture». Ирландский экзаменатор. 24 января 2012 г.
  43. ^ Сенат США. «Оффшорная налоговая стратегия Caterpillar». senate.gov.
  44. ^ "Отслеживание беглых налогов". Bloomberg News. 1 марта 2017 г.
  45. ^ «BEPS - Часто задаваемые вопросы - ОЭСР». www.oecd.org.
  46. ^ а б c «План действий BEPS в двух словах» (PDF). КПМГ.
  47. ^ «Ограничение размывания базы, связанное с отчислениями процентов и другими финансовыми платежами, действие 4 - обновление 2016 года - всеохватывающая основа для BEPS - ОЭСР». www.oecd.org.
  48. ^ «Более эффективное противодействие вредной налоговой практике с учетом прозрачности и существенности, действие 5 - Заключительный отчет 2015 г. - ОЭСР». www.oecd.org.
  49. ^ «Предотвращение предоставления льгот по договору в ненадлежащих обстоятельствах, действие 6 - Заключительный отчет 2015 г. - ОЭСР». www.oecd.org.
  50. ^ «Предотвращение искусственного уклонения от статуса постоянного представительства, действие 7 - Заключительный отчет 2015 г. - ОЭСР». www.oecd.org.
  51. ^ «Согласование результатов трансфертного ценообразования с созданием стоимости, действия 8-10 - Заключительные отчеты 2015 - ОЭСР». www.oecd.org.
  52. ^ «Измерение и мониторинг BEPS, Действие 11 - Заключительный отчет 2015 - ОЭСР». www.oecd.org.
  53. ^ «Гибридный подход: учет иностранных прибылей в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости». Налоговый фонд. 3 мая 2018.
  54. ^ а б «Налоговая реформа Трампа в США - серьезный вызов для Ирландии». Irish Times. 30 ноября 2017.
  55. ^ а б «Дональд Трамп выделяет Ирландию в налоговой речи». Irish Times. 29 ноября 2017.
  56. ^ а б «Почему Ирландии грозит борьба на фронте корпоративного налогообложения». Irish Times. 14 марта 2018.
  57. ^ «Цифровой сбор ЕС может ударить по ПИИ в сфере технологий и налоговым доходам». Irish Independent. 21 марта 2018.
  58. ^ «Что означают новые налоги ЕС на технологических гигантов - и как они повредят Ирландии». thejournal.ie. 24 марта 2018.
  59. ^ «Новый налоговый справочник ООН: страны с низкими доходами против провала BEPS ОЭСР». Сеть налогового правосудия. 11 сентября 2017.
  60. ^ «Ирландия как место расположения вашей компании по торговле интеллектуальной собственностью» (PDF). Закон Артура Кокса. Апрель 2015. Архивировано с оригинал (PDF) на 2018-03-23. Получено 2018-05-05.
  61. ^ "Вы знаете, что такое Ящик знаний?". Ирландский независимый. 9 октября 2015.
  62. ^ «Ирландский режим налогообложения интеллектуальной собственности Maples and Calder - эффективный налог 2,5%». Юридическая фирма Maples and Calder. Февраль 2018.
  63. ^ «Ирландия как место расположения вашей компании по торговле интеллектуальной собственностью» (PDF). Закон Артура Кокса. Апрель 2015. Архивировано с оригинал (PDF) на 2018-03-23. Получено 2018-05-05.
  64. ^ «Всемирный день интеллектуальной собственности: ставка налога на интеллектуальную собственность в ИРЛАНДИИ 2,5% (раздел 4.1.1)». Мейсон Хейс и Карран. Апрель 2013.
  65. ^ «Инверсии по новому налоговому закону: кнут и пряник». Налоговый фонд. 13 марта 2018.
  66. ^ «Изменение налоговых правил ЕС -« более серьезная угроза »для Ирландии, чем Брексит». Irish Independent. 14 сентября 2017.
  67. ^ «Глобальный рынок секьюритизации» (PDF). Морган Стенли. 2017. Архивировано с оригинал (PDF) на 2018-03-17. Получено 2018-05-10.