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Eigen woning

Auf die Holländer Einkommensteuergesetz 2001 ist der eigenes Haus eines Steuerpflichtigen die Wohnung, die ihm als Hauptwohnsitz dient und zu der er in einem bestimmten Rechtsverhältnis steht. (Art. 3.111 Abs. 1 IB-Gesetz) Rechtlich muss eine der folgenden Situationen eintreten: [1]

  • der Steuerzahler hat die Eigentum des Hauses, einschließlich des wirtschaftlichen Eigentums. [2]Im Wesentlichen handelt es sich um das rechtmäßige („kataster“) Eigentum des Hauses.[3] In den meisten Fällen ist der rechtliche Eigentümer auch der wirtschaftliche Eigentümer, da er die Risiken (Wertveränderung) mit der Wohnung trägt. Voraussetzung ist, dass der Steuerpflichtige die Vorteile aus dem Eigenheim genießt, die Kosten und Abgaben und weitgehend auch die Wertänderung trägt.
  • der Steuerpflichtige ist auf der Grundlage eines Rechts auf Nießbrauch, Wohnen und/oder Nutzung der Immobilie. Dieses Recht muss durch Erbschaft erworben worden sein. [4] Voraussetzung ist dann, dass er die Leistungen aus dem Heim hat und die Kosten und Abgaben trägt.

Im steuerlichen Sinne hat ein Wohneigentum drei Folgen für das Einkommen, die jeweils in einem Absatz weiter unten beschrieben werden.

Eigenmietwert

Es wird davon ausgegangen, dass das Haus ein festes Einkommen generiert, Eigenmietwert (vor 2001 wurde dies als Festmietwert bezeichnet; eine inhaltliche Änderung ist nicht beabsichtigt), die unter . fällt Kasten 1 unter "Leistungen aus Eigenheim" (IB Art. 3.112).

Abzugsfähige Ausgaben für Eigenheim

Wenn es sich um ein Wohneigentum im steuerlichen Sinne handelt, eröffnet das Gesetz die Möglichkeit, bestimmte Ausgaben als Steuerbetrag zu besteuern Abzugsposten aufführen. Dies ist gesetzlich in Art. 3.120 Einkommensteuergesetz. Dabei handelt es sich grob um folgende Ausgaben:

  • die Zinsen für Schulden, die unter die Schulden beim Wohnungskauf
  • die Kosten der Kredite, die unter die Eigenheimschuld fallen (wie Beratungskosten etc.) Abschlusskommission erwähnt)
  • die geleisteten Zahlungen für GrundrenteBaurecht etc. für das Wohneigentum (das bezieht sich auf die Zahlung für bestimmte Geschäftsrechte in einem Privathaus; Pauschalzahlungen sind in diesem Selbstbehalt nicht enthalten)

Zinsen und Kosten der Eigenheimschuld

Die wichtigste Kategorie abzugsfähiger Aufwendungen für das Wohneigentum sind die Zinszahlungen für (Hypotheken-)Darlehen für das Wohneigentum. Dazu ist es auch wichtig, dass es eine Schulden beim Wohnungskauf. Die Verzinsung beträgt die ersten 30 Jahre (derzeit im Gesetz mit 360 Monaten angegeben) begrenzter Selbstbehalt im Kasten 1 als "abzugsfähige Ausgaben für Wohneigentum" (IB Art. 3.120).

Abzug wegen geringer oder fehlender Eigenheimschuld

Mit dem Gesetz vom 18. Dezember 2003 zur Änderung des Einkommensteuergesetzes 2001 im Hinblick auf die Förderung der Eigenheimfinanzierung (materielle Umsetzung des Hillen-Privatmitglieder-Gesetzes) ebenfalls Hillenisches Gesetz erwähnt, die am 1. Januar 2005 in Kraft getreten ist[5], nach dem dritten Schritt der unten genannten Reduzierung gilt im Jahr 2021 Folgendes.

Besteht keine Wohnungserwerbsschuld oder ist die Verzinsung geringer als die Eigenheimpauschale, so gilt anstelle des Zinsabzugs oder zusätzlich dazu der „Abzug für geringe oder keine Wohnungsbauschuld“ (IB Art. 3.123a; auch Hillen-Abzug erwähnt), gleich 90% der Differenz.

Diese Bestimmung bildet einen gesonderten Abschnitt 3.6a im IB und fällt daher nicht unter Abschnitt 3.6 (steuerpflichtige Einkünfte aus Wohneigentum). Damit soll klargestellt werden, dass der Abzug als separater Teil des steuerpflichtigen Einkommens aus Arbeit und Wohnung anzusehen ist, nicht als negativer Einkommensbestandteil der Einkünfte aus selbstgenutztem Wohneigentum, noch als direkte Korrektur des fiktiven Mietwert. Der Zweck ist nicht, das System zu stören.[6] Der Abzug ist eine gesonderte Vereinbarung (a Steueraufwand), die darauf abzielt, die Verwendung von Eigenmitteln zur Finanzierung von Wohneigentum anzuregen: direkt oder durch (zusätzliche) Rückzahlung. Ein weiteres Ziel sind Steuererleichterungen für diejenigen, die ihr Eigenheim bereits mit eigenen Mitteln finanziert haben. Der Abzug gilt jedoch auch für diejenigen, die andere Schulden als Wohnungsbauschulden haben, beispielsweise jemand, der sich Geld leiht und damit seine verbleibende Wohnungsbauschuld zurückzahlt, oder wenn seine Schulden nicht mehr als Wohnungsbauschuld qualifiziert sind. Wenn die Zinsen auf die verbleibende Eigenheimschuld dem Eigenmietwert entsprachen, wirkt sich die Rückzahlung dieser Schuld nicht auf die Steuer in Box 1 aus, reduziert jedoch alle Steuern in Box 3 (abgesehen von Zins-/Ertragsdifferenzen ist es etwas günstiger, die Schulden mit dem Vermögen zu begleichen, da die Schuldengrenze gilt).

Restschulden

Andere Schulden (einschließlich Hypothekenschulden, deren Zinsen nicht abzugsfähig sind) zählen in Box 3. Um davon profitieren zu können, müssen in Box 3 Vermögenswerte vorhanden sein. (Wenn diese Vermögenswerte liquide sind, kann es auch von Vorteil sein, sie zur Schuldentilgung zu verwenden.)

Abgrenzung des Begriffs Eigenheim

Aufgrund der Bedingung „Hauptwohnsitz“ erfüllt eine Zweitwohnung oder eine Wohnung, die an Dritte vermietet wird, nicht die Definition. Schließlich war es die Absicht des Steuergesetzgebers, dass ein Steuerpflichtiger grundsätzlich nie mehr als ein Wohneigentum besitzt. Von dieser Regel gibt es einige gesetzliche Ausnahmen, auch wenn sie nur für einen bestimmten Zeitraum gelten:

  • das zu verkaufende Wohneigentum (Art. 3.111 Absatz 2 IB-Gesetz)
  • das im Bau befindliche Wohneigentum (Art. 3.111 Abs. 3 IB)
  • das Wohneigentum bei Scheidung (Art. 3.111 Abs. 4 IBG)
  • das Wohneigentum bei Aufnahme in ein Pflegeheim (Art. 3.111 Abs. 5 IBG)
  • das Wohneigentum bei vorübergehendem Aufenthalt an einem anderen Ort (Art. 3.111 Abs. 6 IBG)

In diesen Fällen kann ein Steuerpflichtiger für Zwecke der Einkommensteuer vorübergehend mehrere Wohneigentum besitzen. Trifft keine dieser Ausnahmen zu, wird der Zweitwohnsitz für Privatpersonen als sonstiges Vermögen in Box 3 (Erträge aus Spar- und Anlagetätigkeiten) besteuert. Dieses Haus und alle (Hypotheken-)Schulden fallen dann beide in Box 3.

Abzugssatz für Eigenheimkosten

Im Rahmen der Tarifanpassungsabzug für Wohneigentum Im Jahr 2017 wird zusätzlich zur Steuer vom zu versteuernden Einkommen eine zusätzliche Steuer von 2% in der vierten Stufe auf die abgezogenen Ausgaben für das Wohneigentum fällig, nicht aber auf den Hillen-Abzug.

Betrachtet man den Hillen-Abzug als Ausgleich für die „ungünstige Situation“ der Kleinzinsabzüge, so kann man in der vierten Stufe von einer Überkompensation sprechen: Es wird nicht nur der Abzug ergänzt, sondern die 2 % Mehrsteuer auf den Zuschlag entfallen. .

Der Abzug der Kosten für Wohneigentum kann daher die Steuer durch den Wegfall der Überkompensation erhöhen. Es wäre dann von Vorteil, diesen Abzug wegzulassen. Die Regierung weist jedoch darauf hin, dass im Falle der Abzugsfähigkeit die Angabe des Abzugspostens in der Steuererklärung obligatorisch ist. In anderen Fällen der Abzugsfähigkeit könnte die Nichtberücksichtigung des Abzugspostens in der Steuererklärung nicht zu einer Sanktion führen, da das Finanzamt kein steuerliches Interesse am Abzug hat, aber in diesem Fall ist dies der Fall.

Zukunft

Das Gesetz vom 20. Dezember 2017 zur Änderung des Einkommensteuergesetzes 2001 zur schrittweisen Abschaffung des Abzugs wegen geringer oder fehlender Wohneigentumsschulden (auf Drängen des Abgeordnetenhauses ist die Gesetzesänderung ein gesondertes Gesetz) sieht vor, dass, wenn keine Schuld für den Wohnungserwerb vorhanden ist oder die Zinsen dafür niedriger sind als der Eigenmietwert, anstelle des Hillen-Abzugs der Abzug erfolgt der Zinsabzug oder zusätzlich in Höhe eines Prozentsatzes der Differenz. Dieser Prozentsatz, der im Jahr 2018 vor Inkrafttreten des Gesetzes de facto 100 % betrug, wird 2021 90 % betragen und jährlich um 3 1/3 Prozentpunkte reduziert werden, sodass er ab dem 1. Januar 2048 bei null liegt. Die Gründe waren, dass dieser Abzug auf die Verpflichtung zur Rückzahlung der Eigenheimschuld nach Angaben der Regierung, wenn ein Rückzahlungsanreiz nicht mehr notwendig wäre und zudem zu teuer würde.

Beträgt der Eigenmietwert beispielsweise immer 1000 € und der Zinsabzug 400 € pro Jahr, so sinkt der jährliche Hillenabzug in den 27 Jahren ab 2022 gleichmäßig von 540 € auf 0 € und der jährliche Nettosteuerbetrag erhöht sich in diesen 29 Jahren also eben weiter von 60 € auf 600 €.

Gesetzesgegner, also Befürworter des Hillen-Abzugs, sprechen von der Einführung von a Einlösungsstrafe, was im Widerspruch zu dem Rat von stehen würde Klaas-Knoten vom 9. Oktober 2017 zur Reduzierung der Hypothekenschulden in den Niederlanden.[7] Andererseits wird der Hillen-Abzug auch zu einem Rücknahmezuschuss erwähnt, vor allem von Leuten, die Abschaffung nicht so seltsam finden.

Die Maßnahme erhöht die IB/PVV über die Bracketrate von Box 1 und durch das zusätzliche Auslaufen der allgemeine Steuergutschrift. Durch Erhöhen der Gesamteinkommen er senkt auch die Seniorenrabatt und der einkommensabhängige Zulagen, und erhöht die Zuzahlungen in der Pflege. Es hat jedoch keine Auswirkung auf die IAB.[8]

Siehe auch